Upozornění na možné chyby
Nezahrnutí nákladů souvisejících s pořízením hmotného majetku do pořizovací ceny v případě jeho pořízení úplatně v souladu s příslušnou účetní vyhláškou, která stanovuje, co je součástí pořizovací ceny.
Např. podle § 47 vyhlášky č. 500/2002 Sb., je součástí ocenění dlouhodobého hmotného majetku a technického zhodnocení do doby uvedení do stavu způsobilého k užívání cena, za kterou byl majetek pořízen a zejména náklady na přípravu a zabezpečení pořizovaného majetku, zejména odměny za poradenské služby a zprostředkování, správní poplatky, předprojektové přípravné práce, úroky, zejména z úvěru, pokud tak účetní jednotka rozhodne, clo, dopravné, montáž, zde vymezené náklady za přeložky energetických a vodovodních sítí a náklady na úhradu elektřiny, plynu a tepla.
Z pokynu GFŘ D–22 zase v této souvislosti vyplývá, že u poplatníka, který vyvolal potřebu přeložky rozvodných zařízení a vedení, tj. přeložky např. energetických, telekomunikačních, vodovodních, kanalizačních a jiných vedení, zařízení pro rozvod tepla a plynu, komunikací, je hrazená částka výdajem souvisejícím s výstavbou nových stavebních děl (budov, domů, hal, staveb) nebo jejich technickým zhodnocením.
Pokud si koupí poplatník od jednoho vlastníka pozemek spolu s budovou, tak si právně od roku 2014 podle nového občanského zákoníku nekoupil dvě věci, ale jenom jednu věc, a to pozemek, jehož součástí je budova. Celkovou cenu nemůže použít jako vstupní cenu, protože hmotným majetkem, který se odpisuje, je jenom budova. Jak v tomto případě postupovat a "rozklíčovat" cenu na část vztahující se k pozemku a na část vztahující se k budově stanovují účetní vyhlášky (např. vyhláška č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů, v § 61a PVZÚ).
Pro poplatníky, kteří nevedou účetnictví a vedou daňovou evidenci podle § 7b ZDP, vyplývá, že pro ocenění hmotného majetku v daňové evidenci se bude tento oceňovat také podle § 29 ZDP. To například znamená, že i oni musí při pořízení hmotného majetku úplatně při oceňování postupovat také podle § 47 PVZÚ a zahrnovat do vstupní ceny i s pořízením hmotného majetku související výdaje např. na dopravu, montáž apod., jak je výše uvedeno, i když účetnictví nevedou.
Pokud budou poplatníci vedoucí daňovou evidenci pořizovat hmotný majetek ve vlastní režii (stavět ho, vyrábět), musí výdaje, které jsou součástí vstupní ceny již při jejich zaplacení vyloučit z daňových výdajů. Pokud byly zaplaceny v minulých zdaňovacích obdobích (např. zásoby materiálu, u nichž se nevědělo, že budou použity na pořízení hmotného majetku ve vlastní režii) musí se o jejich hodnotu snížit daňové výdaje ve zdaňovacím období, kdy byly na pořízení hmotného majetku ve vlastní režii použity.
Pokud by poplatník uplatňoval u příjmů z nájmu výdaje procentem z příjmů podle § 9 odst. 4 ZDP a po více než 5 letech od zahájení nájmu chtěl přejít na uplatňování výdajů v prokázané výši a pronajímaný majetek odpisovat, tak se reprodukční pořizovací cena nestanovuje podle předpisů o oceňování platných v roce přechodu na tento způsob uplatňování výdajů, nýbrž podle předpisů platných k zahájení nájmu.
