§ 38j ZDP Povinnosti plátců daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti

3.1.4.1.8

§ 38j ZDP Povinnosti plátců daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti

Ing. Miloš Hovorka

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

  • - § 6 – Příjmy ze závislé činnosti
  • - § 16b – Zdaňovací období daně z příjmů fyzických osob
  • - § 36 odst. 1 písm. a) – Příjmy daňových nerezidentů zdaňované srážkou podle § 36 zákona
  • - § 36 odst. 2 písm. m) – Srážková daň u příjmů z dohody o provedení práce a jiných příjmů uvedených v § 6 odst. 4
  • - § 38c – plátce daně
  • - § 38h odst. 1 – Co se rozumí zálohou
  • - § 38j odst. 2 – Co musí mzdový list obsahovat

Komentář k § 38j odst. 1 ZDP

V tomto ustanovení je stanovena plátci daně evidenční povinnost, která je v dalších odstavcích rozvedena.

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

  • - § 2 odst. 3 – Poplatníci daně z příjmů fyzických osob daňoví nerezidenti
  • - § 2 odst. 4 – Co se rozumí bydlištěm
  • - § 4 – Osvobození od daně, zejména písm. h) – dávky z nemocenského pojištění, písm. k) bod 4 – sociální výpomoci poskytované zaměstnavatelem nejbližším pozůstalým, písm. n) – kázeňské odměny příslušníkům ozbrojených sil a bezpečnostních sborů, zj) – daňový bonus
  • - § 6 odst. 3 věta třetí – Co se rovněž rozumí příjmem ze závislé činnosti
  • - § 6 odst. 9 – Příjmy ze závislé činnosti, které jsou osvobozeny od daně
  • - § 15 – Nezdanitelná část základu daně
  • - § 35ba – Slevy na dani
  • - § 35c – Daňové zvýhodnění na vyživované dítě
  • - § 35d odst. 2 – Co se rozumí měsíční slevou na dani podle § 35ba
  • - § 35d odst. 2 – Co se rozumí měsíčním daňovým zvýhodněním
  • - § 35d odst. 4 – Co se rozumí měsíčním daňovým bonusem
  • - § 36 odst. 3 – Základ pro výpočet daně podle zvláštní sazby
  • - § 38h odst. 1 – Základ pro výpočet zálohy
  • - § 38h odst. 2 – Co se rozumí vypočtenou zálohou
  • - § 38h odst. 7 – Co se mzdou rozumí
  • - § 38ch – Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění
  • - § 38j odst. 10 – Další údaje, které se musí na mzdový list uvést
  • - § 38k odst. 8 – Povinnost zaevidovat ve mzdovém listě změny nahlášené poplatníkem

Komentář k § 38j odst. 2 ZDP

Ustanovení stanovuje povinné náležitosti mzdového listu.

Zákonem č. 462/2023 Sb. se s účinností od 1. 1. 2024 v písm. f) doplňují pod bodem 8. nové povinné náležitosti mzdového listu a to v návaznosti na nové ustanovení § 6 odst. 14 ZDP dané také tímto zákonem.

Další údaje, které musí být na mzdovém listu uvedeny, jsou stanoveny v § 38j odst. 10 ZDP a § 38k odst. 8 ZDP .

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)

  • - § 6 – Příjmy ze závislé činnosti
  • - § 6 odst. 12 – Základ daně u příjmů ze závislé činnosti
  • - § 35ba – Slevy na dani
  • - § 35c – Daňové zvýhodnění
  • - § 36 odst. 3 – Základ pro výpočet daně podle zvláštní sazby
  • - § 38c – Plátce daně
  • - § 38h odst. 1 – Co se rozumí zálohou
  • - § 38h odst. 1 – Základ pro výpočet zálohy
  • - § 38h odst. 2 – Co se rozumí vypočtenou zálohou
  • - § 38h odst. 7 – Co se rozumí mzdou
  • - § 38j odst. 2 – Co musí mzdový list obsahovat

Komentář k § 38j odst. 3 ZDP

Plátce daně vystavuje tzv. " POTVRZENÍ o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňovém zvýhodnění podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon")", nebo "POTVRZENÍ o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti plynoucích na základě zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen…