Bankové účty v cudzej mene

3.17.3.2 Bankové účty v cudzej mene

Ing. Viera Kaletová; Ing. Peter Horniaček

Bankový účet v cudzej mene (devízový účet) môže byť zriadený ako bežný účet, vkladový účet alebo kontokorentný:

• na bežných účtoch sú uložené peňažné prostriedky, s ktorými možno priebežne disponovať,

• vkladové účty sú účty s dohodnutou dobou viazanosti vkladu. Klient nemôže s vkladovým účtom disponovať priebežne, za čo má zvyčajne vyšší úrok,

• kontokorentný účet je účet, ktorý má povolený úverový limit. Banky ho zriaďujú pre vybraných klientov. Aj keď má kontokorentný účet v priebehu účtovného obdobia pasívny zostatok, účtuje sa na účte 221 - Bankové účty. Ku koncu účtovného obdobia vykázaný pasívny zostatok účtu sa v súvahe vykazuje v pasívach ako krátkodobý úver na riadku 118 súvahy,

Stav a pohyb peňažných prostriedkov na devízovom účte sa účtuje v eurách a súčasne aj v cudzej mene. Pri prepočte cudzej meny na eurá sa používa referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený ECB alebo NBS ku dňu predchádzajúcemu deň uskutočnenia účtovného prípadu.

• pri príjme cudzej meny na bankový účet zriadený v cudzej mene,

• referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený ECB alebo NBS ku dňu predchádzajúcemu deň uzavretia obchodu alebo uskutočnenia účtovného prípadu,

• komerčný kurz banky, za ktorý bola cudzia mena nakúpená. Zaúčtované kurzové rozdiely pri prevode peňažných prostriedkov sú súčasťou výsledku hospodárenia a sú súčasťou riadku 100 daňového priznania,

Pri prevode peňažných prostriedkov z devízového účtu na účet v eurách v prípade komerčného kurzu sa použije kurz komerčnej banky „devízy predaj”.

Pri prevode peňažných prostriedkov z účtu v eurách na devízový účet v prípade komerčného kurzu sa použije kurz „devízy nákup”.

Pri prevode peňažných prostriedkov z devízového účtu na účet v eurách ako aj pri prevode peňažných prostriedkov z účtu v eurách na devízový účet nevznikajú kurzové rozdiely.

• pri úbytku cudzej meny z bankového účtu zriadeného v cudzej mene sa použije:

• cena zistená váženým aritmetickým priemerom alebo

• prvá cena na ocenenie prírastku cudzej meny v eurách sa použije ako prvá cena na ocenenie úbytku cudzej meny v eurách.

Zaúčtované kurzové rozdiely pri prevode peňažných prostriedkov sú súčasťou výsledku hospodárenia a sú súčasťou riadku 100 daňového priznania.

Vkladový účet v cudzej mene

Účtovná jednotka má zriadený bežný devízový účet v USD. Na základe vzájomnej dohody banka zriaďuje krátkodobé termínované vklady v cudzej mene, ktoré sú úročené výhodnejšou úrokovou sadzbou.

A/ účet termínovaného vkladu je fyzicky zriadený: