dnes je 14.3.2025
Input:

Časové rozlíšenie výnosov a príjmov - príklady

20.4.2017, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 7 minut

8.3.4.1 Časové rozlíšenie výnosov a príjmov - príklady

Ing. Jitka Meluchová, PhD.; Ing. Ján Mintál

Nájomné a dotácia

Spoločnosť ALFA, s.r.o. v bežnom roku prijala nájomné vo výške 30 000 EUR. Prijaté nájomné je za december bežného roka a január a február nasledujúceho roka. Spoločnosť v bežnom roku tiež dostala dotáciu na vytvorenie pracovného miesta formou zakúpenia stroja vo výške 10 000 EUR.

Stroj zakúpila v cene 11 000 EUR a zaradila ho v bežnom roku. Účtovný odpis stroja v bežnom roku bol 1 375 EUR, z toho na časť hodnoty obstaranú z dotácie pripadalo 1 250 EUR. Predpokladáme, že stroj sa odpisuje rovnomerne v 1. odpisovej skupine, t.j. daňový odpis v bežnom roku bol 2 750 EUR (t.j. 1/4 obstarávacej ceny stroja).

V nasledovnom roku bol účtovný odpis 2 750 EUR, z toho na časť hodnoty obstaranú z dotácie pripadalo 2 500 EUR. Daňový odpis by bol 2 750 EUR.

Č. Doklad Opis účtovného prípadu Suma MD D 
Bežné účtovné obdobie 
1.  VBÚ  Prijatá úhrada nájomného     
a) suma úhrady  30 000  221  
  • -
 
b) nájomné za 12 mesiac bežného roka  10 000  
  • -
 		602  
c) nájomné za 1. a 2. mesiac nasledovného roka  20 000  
  • -
 		384  
2.  IÚD  Oznámenie o poskytnutí dotácie  10 000  347  384  
3.  VBÚ  Bankový výpis o úhrade dotácie  10 000  221  347  
4.  DFA  Prijatá faktúra od dodávateľa za stroj  11 000  042  321  
5.  VBÚ  Bankový výpis o úhrade dodávateľovi  11 000  321  221  
6.  IÚD  Zaradenie stroja  11 000  022  042  
7.  IÚD  Odpisy stroja  1 375  551  082  
8.  IÚD  Zaúčtovanie výnosov budúcich období  1 250  384  648  
9.  IÚD  Uzatvorenie účtovných kníh     
a) účtu 022  11 000  702  022  
b) účtu 082  -1 375  702  082  
c) účtu 221  29 000  702  221  
d) účtu 384  28 750  384  702  
10.  IÚD  Otvorenie účtovných kníh     
a) účtu 022  11 000  022  701  
b) účtu 082  -1 375  082  701  
c) účtu 221  29 000  221  701  
d) účtu 384  28 750  701  384  
11.  IÚD  Zúčtovanie častí VBO – nájomné za 1. mesiac  10 000  384  602  
12.  IÚD  Odpisy stroja  2 750  551  082  
13.  IÚD  Zúčtovanie výnosov budúcich období  2 500  384  648  
14.  IÚD  Zúčtovanie častí VBO – nájomné 2. mesiac  10 000  384  602  

Pre zjednodušenie príkladu sú ročné odpisy účtované jednou sumou a nie mesačne.

Servisný paušál

Spoločnosť ETA, s.r.o., vykonáva pre svojich zákazníkov servisné služby na základe záručného a pozáručného servisu podľa zmluvne dohodnutých podmienok. Po zaplatení servisného paušálu, má zákazník zabezpečený servis údržby a opráv dlhodobého majetku na predplatené obdobie.

V novembri 2016 zákazník zaplatil na bežný účet spoločnosti ETA, s.r.o., servisný paušál vo výške 600 EUR (bez DPH), čím si zabezpečil servis podľa zmluvy na 1/2 roka dopredu t.j. od novembra 2016 do apríla 2017.

Č. Doklad Opis účtovného prípadu Suma MD D 
Bežné účtovné obdobie 
1.  VFA  Faktúra vo výške paušálu za servisné služby na ½ roka:     
a) servisný paušál na rok 2016 (2 mesiace)  200  
  • -
 		602  
b) servisný paušál na rok 2017 (4 mesiace)  400  
  • -
 		384  
c) DPH  120  
  • -
 		343  
d) Spolu  720  311  
  • -
 
2.  VBÚ  Inkaso faktúry na bežný účet  720  221  311  
3.  IÚD  Uzatvorenie účtovných kníh – účet 384  400  384  702  
Nasledujúce účtovné obdobie 
1.  IÚD  Otvorenie účtovných kníh – účet 384  400  701  384  
2.  IÚD  Zaúčtovanie záručného servisu uskutočňovaného spoločnosťou ETA, s.r.o. do výnosov bežného účtovného obdobia     
a) Január 2017  100  384  602  
b) Február 2017  100  384  602  
c) Marec 2017  100  384  602  
d) Apríl 2017  100  384  602  

Odpisy darovaného softvéru

Obchodný partner daroval spoločnosti ETA, s.r.o., špeciálny diagnostický softvér na základe darovacej zmluvy. Spoločnosť ocenila softvér reálnou hodnotou Spoločnosť ETA, s.r.o. zaradila softvér do používania 1.11. 2016 a stanovila dobu používania 2 roky.

Pre zjednodušenie príkladu sú ročné odpisy účtované jednou sumou a nie mesačne.

Č. Doklad Opis účtovného prípadu Suma MD D 
Bežné účtovné obdobie 
1.  ZML  Softvér obstaraný bezodplatne od iných osôb ako od spoločníkov a členov družstva ocenený  reálnou hodnotou  2520  041  384  
2.  IÚD  Zaradenie softvéru do používania  2520  013  041  
3.  IÚD  Zaúčtovanie mesačných odpisov na 11 a 12/2016 2520/24 mesiacov *2  210  551  073  
4.  IÚD  Zaúčtovanie pomernej časti výnosov do bežného roka vo vecnej a časovej súvislosti so zaúčtovaním odpisov bezodplatne nadobudnutého softvéru  210  384  648  
5.  IÚD  Uzatvorenie účtovných kníh – účet 384  2310  384  702  
Nasledujúce účtovné obdobie 2017 
1.  IÚD  Otvorenie účtovných kníh – účet 384  2310  701  384  
2.  IÚD  Zaúčtovanie mesačných odpisov za 1 až 12/2017 2520/24 mesiacov *12  1260  551  073  
3.  IÚD  Zaúčtovanie pomernej časti výnosov do bežného roka vo vecnej a časovej súvislosti so zaúčtovaním odpisov bezodplatne nadobudnutého softvéru  1260  384  648  
4.  IÚD  Uzatvorenie účtovných kníh – účet 384  1050  384  702  
Nasledujúce účtovné obdobie 2018 
1.  IÚD  Otvorenie účtovných kníh – účet 384  1050  701  384  
2.  IÚD  Zaúčtovanie mesačných odpisov za 1 až 10/2018 2520/24 mesiacov *10  1050  551  073  
3.  IÚD  Zaúčtovanie pomernej časti výnosov do bežného roka vo vecnej a časovej súvislosti so zaúčtovaním odpisov bezodplatne nadobudnutého softvéru  1050  384  648  

Nájomné za nehnuteľnosť

Spoločnosť BETA, s.r.o. v bežnom roku neprijala nájomné za prenajímanú nehnuteľnosť vo výške 10 000 EUR za december bežného roka. Nájomné je splatné vo februári nasledujúceho roka.

…
Nejnovější
více článků
Nejčtenější články
více článků
Nejnavštěvovanější semináře
            Nahrávám...