Daň darovací - výpočet

Daň darovací - výpočet

Ing. Daniela Lampová

 NahoruZáklad daně

Výpočet daně darovací neprovádí sám poplatník. Správce daně vyměří a platebním výměrem předepíše daň na základě podaného přiznání k dani darovací. Základem daně darovací je cena majetku, který je předmětem této daně, zjištěná podle ZOM a platná v době nabytí majetku. Je-li předmětem daně bezúplatné nabytí majetkové hodnoty spojené s převodem členských práv a povinností v bytovém družstvu, je cenou majetku cena obvyklá.

 NahoruJiný majetkový prospěch

Je-li předmětem daně jiný majetkový prospěch, jehož obsahem je opětující se plnění na dobu neurčitou, na dobu života nebo na dobu delší než pět let, je touto cenou pětinásobek ceny ročního plnění.

Je-li více nabyvatelů (obdarovaných), odečte se u každého jednotlivého nabyvatele pouze část dluhů vypočtená poměrem mezi nabytým majetkem, který není osvobozen, a celkovou hodnotou nabytého majetku.

Při darování do ciziny je základem daně cena zjištěná podle ZOM platná v době poskytnutí daru. U pohledávek, cenných papírů a hotovostí v cizích měnách se přepočet na Kč provádí směnným kursem ČNB platným v den nabytí majetku.

 NahoruOsvobození obdarovaných v I. - III. skupině

Rozdělení osob do skupin pro účely výpočtu daně darovací je stejné jako u daně dědické. Platí tedy i obdobný režim a rozsah osvobození. Od daně darovací je osvobozeno bezúplatné nabytí majetku, pokud k němu dochází mezi osobami zařazenými v I. a II. skupině.

Od daně darovací je osvobozeno nabytí movitých věcí osobní potřeby u FO - dárců, a to do výše:

• 20 000 Kč u osob III. skupiny.

Podmínkou je, že movité věci nebyly po dobu jednoho roku před darováním součástí obchodního majetku dárce. Daň se tedy vybere jen z té části majetku nebo podílu na majetku, která převyšuje uvedené částky.

Dále jsou osvobozeny vklady na účtech bank a poboček zahraničních bank působících na území ČR, peněžní prostředky a cenné papíry, a to do výše:

• 20 000 Kč u osob III. skupiny.

Osvobození se též vztahuje na movitý majetek dárce, jemuž přísluší diplomatické výsady a imunity a není občanem České republiky, je-li zaručena vzájemnost. Osvobozeno je i nabytí jiného majetkového prospěchu nabytého na základě smlouvy o výpůjčce uzavřené mezi vlastníkem pozemku a bytovým družstvem nebo vlastníkem jednotky při úpravě práva k pozemkům podle § 21 zákona o vlastnictví bytů.

Ve všech výše uvedených případech osvobození se nepodává daňové přiznání.

 NahoruSazby daně

Sazba daně darovací je progresivní a diferencovaná podle vzájemného příbuzenského poměru nabyvatele a dárce. Daň vypočteme jako součet pevné části daně a procentní části vypočtené ze základu přesahujícího spodní hranici pásma. Přehled sazeb je uveden v následující tabulce.

Sazby daně darovací u osob zařazených do III. skupiny:

 NahoruPraktická aplikace

Při stanovení základu daně darovací je důležité přesně vymezit z celkové ceny darovaného majetku cenu majetku osvobozeného a cenu majetku neosvobozeného a správně určit výši zákonem stanovených odpočtů od základu daně. V případě existence majetku osvobozeného a neosvobozeného, jakož i jiných nárokových odpočtů, je zapotřebí vypočítat výši poměrných odpočtů.

Dále je třeba vzít na zřetel tato pravidla:

• základ daně se zaokrouhluje na celých 100 Kč nahoru,

• sazby daně darovací jsou rozděleny do tří skupin,

• daň se stanovuje podle klouzavě progresivní stupnice,

• minimální výše daně darovací činí 100 Kč,

• daň se zaokrouhluje na celé Kč nahoru.