Daň z príjmov právnických osôb - splatná

9.3.1 Daň z príjmov právnických osôb – splatná

Ing. Ivana Redekyová

Ing. Ivan Bulánek

Medzi dôležité činnosti, ktoré musí účtovná jednotka vykonať pri zostavovaní účtovnej závierky je výpočet a zaúčtovanie splatnej a odloženej dane z príjmov.

Výpočet základu dane a splatnej dane

V zmysle postupov účtovania platí ak je v účtovnom období z bežnej činnosti vykázaný kladný základ dane a z mimoriadnej činnosti záporný základ dane a naopak, ale za celú účtovnú jednotku sa vykáže kladný základ dane, potom sa o splatnej dani z príjmov za činnosť, v ktorej sa vykázal kladný základ dane účtuje na ťarchu nákladového účtu 591 – Splatná daň z príjmov z bežnej činnosti alebo 593 – Splatná daň z príjmov z mimoriadnej činnosti v prospech účtu 341 – Daň z príjmov. Za činnosť, v ktorej sa vykázal záporný základ dane sa účtuje ako o zápornej daňovej povinnosti a to buď v prospech účtu 591 – Splatná daň z príjmov z bežnej činnosti alebo účtu 593 – Splatná daň z príjmov z mimoriadnej činnosti so súvzťažným zápisom na ťarchu účtu 341 – Daň z príjmov. Vlastne dochádza k započítaniu záporného daňového základu na kladný a účtovná jednotka zdaňuje len rozdiel. Konečný zostatok účtu 341 – Daň z príjmov predstavuje daňovú povinnosť účtovnej jednotky.

Ako základ dane pre výpočet splatnej dane sa v účtovnej jednotke považuje výsledok hospodárenia upravený o odpočítateľné a pripočítateľné položky, t. j. sa základ dane ( § 17 ods. 2 Zákona o dani z príjmov):

• zvýši o sumy tých nákladov, ktoré síce sú v účtovníctve zaúčtované, no v zmysle Zákona o dani z príjmov ich nemožno do nákladov zahrnúť a znížiť tak základ dane (napr. rozdiel účtovných a daňových odpisov, keď účtovné odpisy sú vyššie ako daňové; náklady na reprezentáciu, dary, manká ak boli zaúčtované v nesprávnej výške),

• zvýši o sumy, ktoré nie sú súčasťou…