| Vztah právnické osoby (PO) k vozidlu |
| druh výdaje | vozidlo ve vlastnictví daňového subjektu | vozidlo ve spoluvlastnictví daňového subjektu | vozidlo v operativním pronájmu | vozidlo v průběhu finančního leasingu | vozidlo vypůjčené (bezplatně) | vozidlo poskytnuté zaměstnanci také k soukromému použití | vozidlo jiné než vozidlo zaměstnavatele použité zaměstnancem na pracovní cestě |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| nájemné, úplata u finančního leasingu | – | – | prokazatelně dle smlouvy, časově rozlišené | prokazatelně dle smlouvy, jde-li o HM, při dodržení § 21d | – | dle vztahu PO k vozidlu (viz sloupec 2 až 6) | – |
§ 24 odst.1
§ 24 odst. 2 písm. h) bod 1
§ 24 odst. 5 | § 24 odst. 1
§ 24 odst. 2 písm. h) bod 2
§ 21d |
| údržba | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu, poměrně dle použití | je-li dle smlouvy povinen, prokazatelně dle dokladu | je-li dle smlouvy povinen, prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu, odpovídající provozu | dle vztahu PO k vozidlu (viz sloupec 2 až 6) | – |
| § 24 odst. 1 | § 24 odst. 1 | § 24 odst. 2 písm. p) dle smlouvy | § 24 odst. 2 písm. p) dle smlouvy | § 24 odst. 2 písm. p) | pozn. 2) |
| opravy | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu, poměrně dle použití | na účet pronajímatele, je-li dle smlouvy povinen, prokazatelně
dle dokladu | je-li dle smlouvy povinen, prokazatelně dle dokladu | je-li dle smlouvy povinen, prokazatelně dle dokladu odpovídající provozu | dle vztahu PO k vozidlu (viz sloupec 2 až 6) | – |
| § 24 odst. 1 | § 24 odst. 1 | § 24 odst. 2 písm. p) dle smlouvy | § 24 odst. 2 písm. p) dle smlouvy | § 24 odst. 2 písm. p) dle smlouvy | pozn. 2) |
| technické zhodnocení (odpisy) | jde-li o TZ dle § 33, nejde-li o TZ, viz opravy | jde-li o TZ dle § 33, poměrně dle vlastnictví, nejde-li o TZ, viz opravy | jde-li o TZ dle § 33, na základě písemné smlouvy, nejde-li o TZ, viz opravy | jde-li o TZ dle § 33, na základě písemné smlouvy, nejde-li o TZ, viz opravy | – | dle vztahu PO k vozidlu (viz sloupec 2 až 6) | – |
§ 24 odst. 2 písm. a)
§ 28 odst. 1
§ 33
§ 26 až 32 | § 24 odst. 2 písm. a)
§ 26 odst. 10
§ 28 odst. 1
§ 33
§ 26 až 32 | § 24 odst. 2 písm. t)
§ 28 odst. 3
§ 33
§ 26 až 32 | § 24 odst. 2 písm. t)
§ 28 odst. 3
§ 33
§ 26 až 32 |
| odpisy daňové | jde-li o HM | jde-li o HM poměrně dle vlastnictví | – | – | – | dle vztahu PO k vozidlu (viz sloupec 2 až 6) | – |
§ 24 odst. 2 písm. a)
§ 28 odst. 1
§ 26 až 32 | § 24 odst. 2 písm. a)
§ 28 odst. 1
§ 26 odst. 10
§ 26 až 32 | pozn. 2) |
| odpisy účetní | nejde-li o HM | nejde-li o HM poměrně dle vlastnictví | – | – | – | dle vztahu PO k vozidlu (viz sloupec 2 až 6) | – |
| pozn. 1) | § 24 odst. 2 písm. v) | § 24 odst. 2 písm. v) |
| technické prohlídky, měření emisí | je-li provozovatel, prokazatelně dle dokladu | je-li provozovatel, prokazatelně dle dokladu | je-li provozovatel, prokazatelně dle dokladu | je-li provozovatel, prokazatelně dle dokladu | – | dle vztahu PO k vozidlu (viz sloupec 2 až 6) | – |
| § 24 odst. 1 | § 24 odst. 1 | § 24 odst. 1 | § 24 odst. 1 | pozn. 2) |
| školení řidičů | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu |
| § 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 2 písm. p) |
| zdravotní prohlídky řidičů | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | – | – |
| § 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 2 písm. p) |
| PHM | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu, poměrně | NPHM (i ZN) |
§ 24 odst. 1
§ 23 odst. 10 | § 24 odst. 1
§ 23 odst. 10 | § 24 odst. 1
§ 23 odst. 10 | § 24 odst. 1
§ 23 odst. 10 | § 24 odst. 1
§ 23 odst. 10 | § 24 odst. 1
§ 23 odst. 10 | § 157 ZP
§ 158 ZP
§ 167 ZP |
| pojistné zákonné | je-li vlastník, prokazatelně dle dokladu | je-li zmocněn, příp. je-li provozovatel, prokazatelně dle dokladu | je-li dle smlouvy zmocněn, prokazatelně dle dokladu, za dobu nájmu | je-li dle smlouvy zmocněn, prokazatelně dle dokladu, za dobu nájmu | – | dle vztahu PO k vozidlu (viz sloupec 2 až 6) | – |
§ 24 odst. 2 písm. p) ZDP
§ 24 odst. 1 | § 24 odst. 2 písm. p)
§ 24 odst. 1 | § 24 odst. 2 písm. p)
§ 24 odst. 1 | § 24 odst. 2 písm. p)
§ 24 odst. 1 | pozn. 2) |
| pojistné havarijní | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu, poměrně dle vlastnictví | je-li dle smlouvy povinen, prokazatelně dle dokladu, za dobu nájmu | je-li dle smlouvy povinen, prokazatelně dle dokladu, za dobu nájmu | – | dle vztahu PO k vozidlu (viz sloupec 2 až 6) | vedlejší výdaj |
| § 24 odst. 1 | § 24 odst. 1 | § 24 odst. 2 písm. p)
dle smlouvy
§ 2207 OZ | § 24 odst. 2 písm. p) ZDP
dle smlouvy | § 164 ZP |
| dálniční poplatek | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu, příp. poměrně dle použití | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu při pracovní cestě | prokazatelně dle dokladu při pracovní cestě | jde-li o nutný vedlejší výdaj při pracovní cestě |
§ 24 odst. 2 písm. p) ZDP
§ 24 odst. 1 | § 24 odst. 1 | § 24 odst. 1
§ 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 1
§ 24 odst. 2 písm. p) | § 24 odst. 1
§ 24 odst. 2 písm. p)
§ 164 ZP | § 24 odst. 1 ZDP
§ 24 odst. 2 písm. p)
§ 164 ZP | § 164 ZP |
| parkovné | jde-li o nutný vedlejší výdaj při pracovní cestě | jde-li o nutný vedlejší výdaj při pracovní cestě | jde-li o nutný vedlejší výdaj při pracovní cestě | jde-li o nutný vedlejší výdaj při pracovní cestě | jde-li o nutný vedlejší výdaj při pracovní cestě | jde-li o nutný vedlejší výdaj při pracovní cestě | jde-li o nutný vedlejší výdaj při pracovní cestě |
§ 24 odst. 1 ZDP
§ 164 ZP | § 24 odst. 1 ZDP
§ 164 ZP | § 24 odst. 1 ZDP
§ 164 ZP | § 24 odst. 1 ZDP
§ 164 ZP | § 24 odst. 1 ZDP
§ 164 ZP | § 24 odst. 1 ZDP
§ 164 ZP | § 164 ZP |
| škoda na vozidle | prokazatelně dle dokladu plně anebo do výše náhrady | prokazatelně dle dokladu plně anebo do výše náhrady | je-li povinen, prokazatelně dle dokladu | je-li povinen, prokazatelně dle dokladu | je-li povinen, prokazatelně dle dokladu | prokazatelně dle dokladu při pracovní cestě plně anebo do výše náhrady | prokazatelně dle dokladu při pracovní cestě |
§ 24 odst. 1 ZDP
§ 24 odst. 2 písm. l)
§ 25 odst. 1 písm. n)
§ 25 odst. 3 | § 24 odst. 1
§ 24 odst. 2 písm. l)
§ 25 odst. 1 písm. n)
§ 25 odst. 3 | § 24 odst. 2 písm. p)
§ 24 odst. 1 | § 24 odst. 2 písm. p)
§ 24 odst. 1 | § 24 odst. 2 písm. p)
§ 24 odst. 1 | § 24 odst. 1
§ 24 odst. 2 písm. l)
§ 25 odst. 1 písm. n)
§ 25 odst. 3 | § 265 ZP |
| rezervy na opravy | při dodržení
§ 3, 4, 7 ZoR
§ 24 odst. 2 písm. i) ZDP | při dodržení
§ 3, 4, 7 ZoR
poměrně
§ 24 odst. 2 písm. i) ZDP | dle smlouvy,
při dodržení
§ 3, 4, 7 ZoR
§ 24 odst. 2 písm. i) ZDP | dle smlouvy,
při dodržení
§ 3, 4, 7 ZoR
§ 24 odst. 2 písm. i) ZDP | – | dle vztahu PO
k vozidlu
(viz sloupec 2 až 6) | – |
| (nelze u vozidel v 1. odpisové skupině) |
| daň silniční(netýká se osobních automobilů) | je-li provozovatel | je-li provozovatel | je-li provozovatel | je-li provozovatel | – | – | – |
§ 24 odst. 2 písm. ch)
§ 24 odst. 2 písm. u) | § 24 odst. 2 písm. ch)
§ 24 odst. 2 písm. u) | § 24 odst. 2 písm. ch) | § 24 odst. 2 písm. ch) | – | – | – |
| Poznámky |
| | | | srážková daň (má-li pronajímatel sídlo v zahraničí) | | | |
| | | | § 38d
§ 36 odst. 1 písm. a) | § 38d
§ 36 odst. 1 písm. a) | | | |
| pozn. 1) účetní odpisy | účetní odpisy lze daňově uplatnit pouze v případě, že vstupní cena vozidla bude nižší než hranice stanovená pro kategorii hmotného majetku (§ 26 odst. 2 ZDP), tj. např. po ukončení leasingu, kdy kupní cena zpravidla nepřevyšuje 1.000 Kč |
| pozn. 2) | V případě vozidla jiného než vozidla zaměstnavatele použitého zaměstnancem na pracovní cestě jsou náklady na údržbu, opravy, zákonné pojištění, technické prohlídky apod. zohledněny v sazbě základní náhrady za použití vozidla, stanovené v § 157, § 158, 167 ZP |
