3.32.3 Dobrovoľné poistenie
Ing. Ján Mintál; Ing. Viera Mezeiová
V prípade dobrovoľných zmluvných poistení je na úvahe samotného podnikateľa, či poistnú zmluvu uzavrie alebo nie. S dobrovoľným poistením sa možno v podnikateľskej praxi stretnúť predovšetkým pri poistení:
-
majetku pre prípad jeho poškodenia, zničenia, straty, odcudzenia alebo iných škôd, ktoré na ňom vzniknú (poistenie majetku),
-
fyzickej osoby pre prípad jej telesného poškodenia, smrti, dožitia sa určitého veku alebo pre prípad inej poistnej udalosti (poistenie osôb),
-
zodpovednosti za škodu vzniknutú na živote a zdraví alebo na veci, prípadne zodpovednosť za inú majetkovú škodu (poistenie zodpovednosti za škodu).
Na účely posudzovania možnosti uplatnenia výdavkov vznikajúcich v súvislosti s platbou poistného do daňovo uznateľných výdavkov je potrebné v prvom rade vychádzať z ustanovenia § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v zn. n. p. (ZDP). ZDP, ktorý z pohľadu daňovej uznateľnosti považuje náklady na poistenie za taký výdavok daňovníka, prostredníctvom ktorého sa zabezpečuje zdaniteľný príjem daňovníka pre prípad vzniku nepredvídanej náhodnej udalosti. Uzavretie dobrovoľných zmluvných poistení je závislé na vôli podnikateľa, je teda potrebné na účely jeho daňovo efektívneho uplatnenia potrebné skúmať, či sú splnené všetky podmienky všeobecnej definície daňového výdavku.
Ak podnikateľ uzavrie poistnú zmluvu v súvislosti s výkonom podnikateľskej činnosti a poistenie sa bude priamo týkať rizík, ktoré sú s podnikateľskou činnosťou spojené, poistné na toto poistenie podnikateľ zahrnúť do daňových nákladov môže. Do daňových výdavkov/nákladov však nemožno zahrnúť poistenia, ktoré nesúvisia s podnikateľskou činnosťou podnikateľa, ale slúžia jeho osobnej potrebe (napr. životné poistenie, poistenie vlastného motorového vozidla, rodinného domu alebo domácnosti). Ak sa poistenie týka predmetu, ktorý sa využíva na podnikanie len sčasti (napr. rodinný dom, v ktorom je zriadená prevádzkareň podnikateľa), poistné na takéto poistenie možno do nákladov zahrnúť len v pomernej výške.
Je možné pri firemnom aute používanom na účely firmy aj na súkromné účely havarijné poistenie motorového vozidla dať do nákladov?
Podmienkou zahrnutia poistného na havarijné poistenie automobilu do nákladov je to, aby sa motorové vozidlo, na ktoré sa havarijné poistenie vzťahuje, bolo používané na dosahovanie zdaniteľných príjmov. Havarijné poistenie motorového vozidla má teda za cieľ zabezpečiť zdaniteľné príjmy daňovníka pre prípad vzniku nepredvídateľných udalostí.
Do príjmu zamestnanca, ktorý využíva firemný automobil aj na súkromné účely sa započítava suma vo výške 1 % zo vstupnej ceny vozidla. V tomto prípade sa považujú výdavky spojené s prevádzkou motorového vozidla spoločnosti za daňové a nie je potrebné prepočítavať alikvotnú časť nákladov na daňové a nedaňové.
Nemožno v tomto prípade postupovať podľa nového ustanovenia § 19 ods. 2 písm. t)ZDP, pretože v tomto ustanovení je postup pri používaní motorového vozidla zamestnávateľa a zdanení 1 % z zo vstupnej ceny motorového vozidla vyňaté z uplatnenia tohto ustanovenia.
Na účely preklenutia dočasnej platobnej neschopnosti vstúpila obchodná spoločnosť do úverového vzťahu s bankou. Banka však vyžadovala pri tomto úvere poistenie pre prípad nesplácania. Bude predmetné poistné súčasťou daňových výdavkov obchodnej spoločnosti?
ZDP z pohľadu daňovej uznateľnosti považuje náklady na poistenie za taký výdavok daňovníka, prostredníctvom ktorého sa zabezpečuje zdaniteľný príjem daňovníka pre prípad vzniku…
