Dohadné účty aktivní

30.8.2016, Ing. Zdenka Cardová, Ing. Jindřich Carda , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 5 minut

Dohadné účty aktivní

Ing. Zdenka Cardová, Ing. Jindřich Carda

Právní úprava:

Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů
- např.: § 3 odst. 1: "Účetní jednotky účtují ... do období, s nímž tyto skutečnosti časově a věcně souvisí."
Vyhláška č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů
- § 10 – Dlouhodobé pohledávky
- § 11 – Krátkodobé pohledávky
ČÚS pro podnikatele
- č. 017 – Zúčtovací vztahy
Pokyn GFŘ D-22
- k § 23 odst. 2 ZDP bod 2

Popis operace:

Dohadné účty aktivní jsou pohledávky, jejichž opodstatněnost plyne z uzavřených smluv, avšak nejsou doloženy veškerými potřebnými doklady, a proto není známa jejich přesná výše. O dohadných položkách bývá účtováno k okamžiku sestavení účetní závěrky v rámci tzv. předuzávěrkových operací. Vykazují se buďto jako dlouhodobé pohledávky, nebo jako krátkodobé pohledávky, podle toho, zda se očekává jejich splatnost v období kratším nebo delším než jeden rok od okamžiku, ke kterému je sestavena účetní závěrka.

Pomocí dohadných účtů aktivních zachycujeme v účetnictví nároky na budoucí plnění, u kterých jsme si jisti nárokem, avšak nikoliv přesnou výší tohoto nároku. Zároveň s tímto nárokem jsme schopni spojit určitý výnos, o němž víme, ke kterému účetnímu období se vztahuje. Zpravidla také již existuje v daném období určitý náklad, který s takto účtovaným výnosem věcně souvisí. Jeho nezaúčtování by vedlo k porušení principu souměřitelnosti nákladů s výnosy.

Na dohadných účtech aktivních účtujeme např. o pohledávce za pojišťovnou v důsledku pojistných událostí v případech, kdy nebyla ještě poskytnuta pojistná náhrada a pojišťovna nepotvrdila ke konci rozvahového dne konečnou výši náhrady. Dalším příkladem je účtování výnosových úroků, které nebyly zahrnuty ve vyúčtování bank nebo spořitelních a úvěrních družstev za běžné období, resp. toto vyúčtování bylo chybné. Na dohadných účtech aktivních účtujeme dále také např. odhad poplatků z licencí nebo jiných majetkových práv, pokud není ještě známa jejich přesná výše. Ve výše uvedených případech účtujeme se souvztažným zápisem ve prospěch příslušného účtu účtových skupin 64 – Jiné provozní výnosy nebo 66 – Finanční výnosy.

Souvztažnosti:

Č.	Účetní případ	MD	DAL
1.	Očekávaná náhrada škody od pojišťovny (škoda je zachycena na účtu 549)	388 AÚ	648 AÚ
2.	Očekávaná náhrada škody od pojišťovny (škoda je zachycena na účtu 569)	388 AÚ	668 AÚ
3.	Účtování o skutečné výši náhrady škody v následujícím účetním období
	– zrušení dohadné položky	378 AÚ	388 AÚ
	– doúčtování kladného rozdílu	378 AÚ	6x8 AÚ
4.	Výnosové úroky nezahrnuté ve vyúčtování bank nebo spořitelních a úvěrních družstev (nevyčíslené)	388 AÚ	662 AÚ
5.	Účtování o skutečné výši připsaných úroků v následujícím účetním období
	– připsaná výše úroku ve výši dohadné položky	221	388 AÚ
	– doúčtování kladného rozdílu	221	662 AÚ
6.	Odhad poplatků z licencí nebo jiných majetkových práv	388 AÚ	648 AÚ
7.	Účtování o skutečné výši poplatků z licencí nebo jiných majetkových práv v následujícím účetním období
	– zrušení dohadné položky	378 AÚ	388 AÚ
	– doúčtování kladného rozdílu	378 AÚ	648 AÚ
8.	Nevyfakturované výkony podniku, jejichž výše dosud nebyla přesně vyčíslena	388 AÚ	6xx AÚ
9.	Vystavená faktura v následujícím účetním období
	– zrušení dohadné položky	311 AÚ	388 AÚ
	– doúčtování kladného rozdílu	311 AÚ	6xx AÚ

Analytické účty:

Analytické účty k dohadným účtům aktivním vedeme v prvé řadě podle očekávané doby jejich splatnosti (do jednoho roku a nad jeden rok),…

Dohadné účty aktivní