DPH tuzemsko, faktúry - príklady

Podľa novely zákona o DPH od 1. januára 2013 vzniká platiteľovi dane pri dodaní služby, ktorej miesto dodania je v IČŠ, povinnosť vyhotoviť faktúru do 15 dní od konca mesiaca, v ktorom bola služba dodaná alebo prijatá platba pred dodaním služby.

To znamená, že akciová spoločnosť je povinná vyhotoviť faktúru do 15. apríla 2013.

Dodanie služby je akciová spoločnosť povinná uviesť v súhrnnom výkaze za mesiac marec, resp. I. štvrťrok 2013.

Faktúru vystaví podľa pravidiel tuzemského zákona, uplatní sa pravidlo členského štátu, v ktorom je dodávateľ tovaru alebo služby usadený.

Podľa novely zákona o DPH od 1. januára 2013 nedošlo k zmene lehoty, resp. termínu na vyhotovenie faktúry pri dodaní tovaru alebo služby s miestom dodania v tuzemsku a pri prijatí platby pred dodaním tovaru alebo služby – ak príjemcom dodania je zdaniteľná osoba usadená v tuzemsku.

To znamená, že akciová spoločnosť musí vyhotoviť faktúru do 15 dní odo dňa dodania služby – t. j. najneskôr do 30. marca 2013. Faktúru vystaví podľa pravidiel tuzemského zákona, t. j. uplatní sa pravidlo štátu, v ktorom je miesto dodania služby.

Zdaniteľná soba, to znamená podnikateľ, je aj podľa novely zákona o DPH platnej od 1. januára 2013 povinný pri dodaní služby, ktorej miesto dodania sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v IČŠ, vyhotoviť pre príjemcu plnenia, zdaniteľnú osobu, faktúru. Termín na vyhotovenie sa oproti doterajšej úprave zmenil – faktúra musí byť vyhotovená do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bola služba dodaná alebo prijatá platba pred dodaním služby.

To znamená, že podnikateľ musí vyhotoviť faktúru do 15. apríla 2013, faktúru vyhotoví podľa pravidiel tuzemského zákona, t. j. uplatní sa pravidlo členského štátu, v ktorom je dodávateľ tovarov alebo služieb usadený.

Dodanie služby je podnikateľ povinný uviesť v súhrnnom výkaze za I. štvrťrok 2013.

V zákone o DPH v novelizovanom znení § 73 ods. 2 je od 1. januára 2013 určená povinnosť pre zdaniteľnú osobu, ktorá nie je platiteľ dane, vyhotoviť faktúru podľa zákona o DPH len v prípade, ak ide o dodanie služby, ktorej miesto dodania sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona v IČŠ.

V uvedenom prípade je síce miesto dodania služby – práce na nehnuteľnom majetku v IČŠ, ale toto miesto dodania sa určuje podľa § 16 zákona. V takom prípade zákon o DPH neurčuje pre neplatiteľa dane povinnosť vyhotovovať faktúru na účely DPH. To znamená, že podnikateľ vyhotoví faktúru za poskytnutú službu, faktúra však nemusí obsahovať všetky povinné náležitosti, ktoré sú určené v § 74 ods. 1 zákona o DPH.

Podľa nových ustanovení § 19 ods. 3 písm. e) zákona o DPH, ak sa opakovane dodáva tovar s oslobodením od dane pri intrakomunitárnom dodaní tovaru počas obdobia dlhšieho ako kalendárny mesiac, tovar sa považuje za dodaný posledným dňom každého kalendárneho mesiaca, až kým sa dodanie tovaru neskončí – v tomto prípade sa tovar považuje za dodaný 28.2.2013, 31.3.2013, 30.4.2013 a 31.5.2013.

Pri dodaní tovaru oslobodeného od dane do IČŠ vzniká povinnosť podľa § 73 ods. 1 písm. c) vyhotoviť faktúru do 15 dní od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom bol tovar dodaný.

To znamená, že akciová spoločnosť musí vyhotoviť faktúru za tovar, ktorý bol dodaný v jednotlivých mesiacoch, a to vždy najneskoršie do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca.