9.4.9 DPH – tuzemsko, zdaňovacie obdobie
Ing. Antónia Parajková; Ing. Alena Zábojová
Platiteľ dane je povinný do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia podať daňové priznanie. Novelou zákona o DPH, zákonom č. 246/2012 Z. z. s účinnosťou od 1.10.2012 dochádza k významným zmenám pri určovaní zdaňovacieho obdobia.
Zdaňovacím obdobím platiteľa dane je podľa znenia § 77 ods. 1 ZDPH kalendárny mesiac.
Noví platitelia DPH, registrovaní po 30. septembri 2012, musia mať najmenej 12 kalendárnych mesiacov nasledujúcich po registrácii mesačné zdaňovacie obdobie. Až po uplynutí 12 mesiacov po mesiaci, v ktorom boli registrovaní za platiteľa DPH, môžu mať štvrťročné zdaňovacie obdobie.
Zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok
Platiteľ dane sa môže rozhodnúť pre zdaňovacie obdobie kalendárny štvrťrok, ak spĺňa dve podmienky uvedené v § 77 ods. 2 ZDPH:
-
uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov od konca kalendárneho mesiaca, v ktorom sa stal platiteľom a
-
za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol obrat 100 000 EUR.
Zmenu mesačného zdaňovacieho obdobia na štvrťročné je platiteľ dane povinný oznámiť daňovému úradu do 25 dní od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom sa splnili podmienky. Zmena zdaňovacieho obdobia na kalendárny štvrťrok môže nastať vždy len k prvému dňu kalendárneho štvrťroka.
Výška obratu
Hranica dosiahnutého obratu pre určenie štvrťročného zdaňovacieho obdobia je suma 100 000 EUR. Dosiahnutý obrat sa sleduje za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov a nie za kalendárny rok.
Zdaniteľná osoba, ktorá mala doteraz štvrťročné zdaňovacie obdobie, musí od 1. októbra 2012 sledovať obrat aj v priebehu kalendárneho roka, a to za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov (doteraz sa sledoval obrat za kalendárny rok).
Štvrťročné zdaňovacie obdobie doteraz všeobecne platilo pre platiteľa v prípade, ak za predchádzajúci kalendárny rok nedosiahol obrat 331 939,19 EUR, alebo ak u novo registrovaných platiteľov bol predpoklad, že do konca roka, v ktorom bol registrovaný nedosiahne obrat 331 939,19 EUR.
Čo sa zahrnie do obratu pre účely DPH
Na účely DPH sa podľa § 4 ods. 9 do obratu zahŕňajú výnosy (príjmy) bez dane z dodávaných tovarov a služieb, pri ktorých miesto dodania zdaniteľného obchodu je v tuzemsku. Do obratu sa zahŕňajú aj služby oslobodené od dane ak ide o poisťovacie služby podľa § 37 a finančné služby podľa § 39.
Do obratu sa započítavajú, resp. za príjem sa považujú aj platby prijaté pred dodaním tovaru alebo služby.
Do obratu za nezahrnie
Do obratu sa nezapočítava príjem z plnení, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 28 až 36 a podľa § 40 až 42. To znamená, že sa nezapočítajú plnenia z týchto činností: poštové služby, zdravotná…
