Krátkodobý finančný majetok a záväzky - charakteristika

6.2 Krátkodobý finančný majetok a záväzky – charakteristika

Ing. Oľga Kadlečíková

PhD.

Ing. Ivan Bulánek

Zabezpečenie peňažných prostriedkov na podnikanie

Nevyhnutným predpokladom úspešnej realizácie podnikateľskej činnosti je zabezpečenie dostatočného objemu peňažných prostriedkov na úhradu platobných povinností účtovnej jednotky. Peňažné prostriedky môže podnikateľ získať z vlastných zdrojov – vkladom do firmy, predajom vlastnej produkcie (výrobkov, služieb, tovaru), alebo z cudzích zdrojov. Cudzími zdrojmi financovania (záväzkami) sú napr. bankový úver, pôžička a finančná výpomoc od iných fyzických alebo právnických osôb, ktoré nie sú bankou, emisia dlhových cenných papierov, dotácie zo štátneho rozpočtu, príp. z prostriedkov Európskej únie. Nadbytočné peňažné prostriedky môže účtovná jednotka investovaním zhodnotiť, a to napr. vkladom na vyššie úročený vkladový, termínovaný účet, nákupom cenných papierov a podielov.

Peňažné prostriedky účtovnej jednotky sú súčasťou krátkodobého finančného majetku. Záväzky, ktoré účtovnej jednotke vznikli pri získavaní peňažných prostriedkov z cudzích zdrojov, sú krátkodobými finančnými záväzkami, ak lehota ich splatnosti je najviac jeden rok.

Krátkodobý finančný majetok

Krátkodobý finančný majetok je:

1. likvidný, t. j. okamžite k dispozícii v podobe hotovosti v pokladnici alebo na bankových účtoch, resp. ľahko a rýchlo prevoditeľný na peniaze, pretože je bezprostredne obchodovateľný - napríklad cenné papiere, ktoré je možné kedykoľvek predať,

2. majetok, ktorého predpokladaná držba je najviac jeden rok od nadobudnutia.

Krátkodobé finančné záväzky

Krátkodobé finančné záväzky sú cudzie zdroje krytia majetku, ktoré spĺňajú tieto charakteristiky:

1. účtovnej jednotke vznikli pri získavaní peňažných prostriedkov,

2. ich dohodnutá doba splatnosti pri vzniku účtovného prípadu je najviac jeden rok.

Druhy krátkodobého finančného majetku

Pokladnica

Pokladnica predstavuje bankovky a mince v hotovosti, ekvivalenty peňažných hotovostí prijaté namiesto hotových peňazí, a to šeky prijaté namiesto hotových peňazí a poukážky na zúčtovanie (napríklad poukážky na odber tovaru alebo služieb). Súčasťou pokladničnej hotovostí sú aj výplaty vo výplatných vreckách, depozitá, pokiaľ sa v deň výplaty neodovzdali príjemcovi. Peniaze v hotovosti môžu byť samozrejme aj v zahraničnej mene. Pokiaľ v účtovnej jednotke nevedieme niekoľko pokladničných kníh, vedieme ich v analytickej evidencii, pre každú zahraničnú menu samostatne.

Ceniny

Ceniny predstavujú ekvivalenty peňažných hotovostí (možno nimi platiť, ale len to, na čo sú určené). Sú to predovšetkým poštové známky, kolky, telefónne karty a ostatné karty, ak majú hodnotu, z ktorej sa bude môcť čerpať po ich vydaní do používania za predpokladu, že sú tieto druhy cenín nakupované do zásoby. Ceninou sú tiež nakúpené stravné lístky do prevádzkarní verejného stravovania, slúžiace na zabezpečenie stravovania pre zamestnancov.

Bankové účty

Bankové účty predstavujú peňažné prostriedky uložené vo finančných ústavoch, pomocou ktorých sa vykonáva bezhotovostný platobný styk alebo slúžia na zhodnocovanie dočasne voľných finančných prostriedkov. Môžu byť vedené v eurách na bežných alebo na vkladových účtoch, prípadne na devízových účtoch v zahraničnej mene. Ak sa v účtovnej jednotke vedú peňažné prostriedky na viacerých účtoch, potom sa spravidla o nich účtuje na analytických účtoch. Jednotlivé druhy bankových účtov možno charakterizovať nasledovne:

1. Bežné účty – na takéto účty prichádzajú úhrady od odberateľov v klasickom obchodnom styku za predaný tovar, za poskytnuté služby, odvádzajú sa naň voľné peňažné prostriedky z pokladnice a podobne. Z takýchto účtov sa taktiež uhrádzajú záväzky voči dodávateľom za obstaraný materiál, tovar alebo dlhodobý majetok či služby. Platia sa z nich záväzky voči štátnemu rozpočtu z titulu daní, záväzky voči inštitúciám sociálneho a zdravotného poistenia, ďalej sa z nich vyberajú peňažné prostriedky do pokladnice, potrebné na hotovostné platby. Bežný účet má väčšinou kladný zostatok. Banky z vložených prostriedkov pripisujú klientovi kreditné úroky na jeho bežný účet. V prípade dohody medzi bankou a klientom môže banka na bežnom účte poskytnúť tzv. kontokorentný úver, t. j. prečerpanie stavu bežného účtu do debetu (klient spotrebuje všetky peniaze, ktoré má na účte a použije aj peniaze, ktoré na účte nemá, čiže banka mu vlastne tieto peniaze požičia). Banka v takomto prípade účtuje svojmu klientovi debetné úroky.

2. Vkladové účty – používajú sa na uloženie voľných peňažných prostriedkov, ktoré účtovná jednotka v najbližšom čase nebude potrebovať na nejaký konkrétny účel. Samozrejme sa počíta s výhodnejšou úrokovou sadzbou ako na bežnom účte. Vkladových účtov je niekoľko druhov s rôznou dobou viazanosti uložených peňažných prostriedkov.

3. Devízové účty – takéto účty si môžu zriadiť všetky podnikateľské subjekty. Na tento účet môžu prijímať platby zo zahraničia v zahraničnej mene. Na druhej strane možno z tohto účtu uhrádzať platby do zahraničia zahraničným dodávateľom alebo uhrádzať platby do tuzemska cudzozemcovi. Pochopiteľne, devízové účty slúžia aj na úhradu v rámci dodávateľsko-odberateľských vzťahov medzi dvoma slovenskými zmluvnými partnermi, pokiaľ sa dohodli na úhradách v niektorej zahraničnej mene. Môžu mať formu bežných ako aj vkladových účtov. Devízové účty vedieme v zahraničnej mene podľa ich druhov a súčasne zabezpečíme prepočet na eurá. Znamená to, že ak máme viacero devízových účtov, mali by sme ich účtovne evidovať v analytickej evidencii práve podľa jednotlivých mien a jednotlivých druhov účtov.

4. Ostatné účty v bankách – môžu sa viesť ako samostatné účty, alebo ako podúčty. Peňažné prostriedky na nich sú zvyčajne účelovo viazané podľa potrieb účtovnej jednotky alebo na základe požiadaviek všeobecne záväzných právnych predpisov.

Peniaze na ceste

Peniaze na ceste slúžia na preklenutie časového nesúladu medzi účtovaním pohybu peňazí na podklade pokladničných dokladov a prijatím výpisov z bankových účtov, pri prevodoch peňažných prostriedkov medzi dvoma rôznymi bankovými účtami, resp. medzi bankovým účtom a účtom bankového úveru.

Majetkové cenné papiere na obchodovanie

Majetkové cenné papiere sú akcie alebo podielové listy správcovských spoločností. Predstavujú vlastnícke právo majiteľa cenného papiera na majetok ich emitenta a taktiež z nich vyplýva nárok na dividendu. Aby sa majetkové cenné papiere považovali za krátkodobé, musí byť splnená podmienka, že ich obstaranie na trhu cenných papierov nebolo uskutočnené za účelom získania dlhodobého majetkového podielu, ale následného predaja so ziskom.

Tieto cenné papiere účtovná jednotka obstaráva s úmyslom ich predaja v krátkodobom časovom horizonte, teda do jedného roka vrátane, s cieľom dosahovať zisk z cenových rozdielov. Majetkové cenné papiere možno rozdeliť na zaknihované cenné papiere alebo listinné cenné papiere. Cenné papiere by sa mali sledovať v analytickej evidencii podľa druhu cenných papierov a podľa emitenta, prípadne podľa mien,…