Kurzové rozdíly a pohledávky

Kurzové rozdíly a pohledávky

Ing. Zdenka Cardová, Ing. Jindřich Carda

Popis operace:

Účtování kurzových rozdílů v průběhu roku – k okamžiku uskutečnění účetního případu:

Úhrada pohledávky

V případě inkasa pohledávky na běžný korunový účet se účtuje v reálném kurzu konkrétní banky nebo spořitelních a úvěrních družstev (neprovádí se přepočet cizí měny na českou).

V případě inkasa pohledávky na devizový účet se přepočítává příjem cizí měny na českou podle vnitřních pravidel v konkrétní účetní jednotce (aktuální či pevný kurz).

V obou případech zpravidla vzniká kurzový rozdíl (rozdíl mezi předpisem pohledávky a inkasem), který se proúčtuje výsledkově, tj. na vrub účtu 563 – Kurzové ztráty nebo ve prospěch účtu 663 – Kurzové zisky.

Účtování kurzových rozdílů ke konci rozvahového dne nebo k jinému okamžiku, k němuž se sestavuje účetní závěrka

Účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví v peněžních jednotkách české měny a v případě pohledávek jsou povinny použít současně i cizí měnu. Souběžná evidence cizí měny k české měně je důležitá zejména z toho důvodu, že v případě pohledávek i opravných položek k těmto pohledávkám, mají účetní jednotky povinnost provést přepočet cizí měny na českou měnu ještě jednou, a to kurzem devizového trhu vyhlášeným ČNB ke konci rozvahového dne nebo k jinému okamžiku, k němuž se sestavuje účetní závěrka.

Pokud tedy neproběhne inkaso pohledávky do konce běžného účetního období, potom ke konci rozvahového dne nebo k jinému okamžiku, k němuž se sestavuje účetní závěrka, vyčíslíme kurzové rozdíly z přepočtu hodnoty pohledávky kurzem ČNB k okamžiku ocenění, které proúčtujeme výsledkově, tj. na vrub účtu 563 – Kurzové ztráty nebo ve prospěch účtu 663 – Kurzové zisky.

Analytické účty:

Pohledávky je nutno sledovat na analytických účtech podle příslušných měn a podle dlužníků.

Účetní doklady:

Faktury přijaté a výpisy z účtů, případně pokladní doklady při úhradě v hotovosti. Na konci roku interní doklady o přepočtu neuhrazených pohledávek.