dnes je 22.12.2024
Input:

Odložená daň k neuhrazeným přijatým a vystaveným fakturám ze smluvních pokut a úroků z prodlení

25.8.2023, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 3 minuty

7.6.4.6
Odložená daň k neuhrazeným přijatým a vystaveným fakturám ze smluvních pokut a úroků z prodlení

prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.

V případě faktur za vystavené smluvní pokuty a úroky z prodlení jsou daňově účinným nákladem (u přijatých faktur) nebo daňově účinným výnosem (u vydaných faktur) pouze zaplacené faktury. Avšak z důvodu věrného zobrazení finanční situace se o těchto fakturách účtuje při jejich vystavení nebo přijetí. Stejný daňový režim mají i nevyplacené úroky z půjček zaúčtované v nákladech v případě, že je věřitelem fyzická osoba, která není účetní jednotkou. V tom případě vzniká přechodný rozdíl, z něhož se počítá odložená daň.

Příklad

Společnost ALFA, s. r. o., má koncem účetního období ve svém účetnictví zaúčtované, ale nezaplacené následující přijaté a vystavené faktury za smluvní úroky z prodlení:

  • souhrnná částka vystavených nezaplacených faktur za odběrateli 500.000 Kč,

  • souhrnná částka přijatých nezaplacených faktur od dodavatelů 700.000 Kč.

Za předpokladu, že v následujícím účetním období dojde k jejich úhradě (u závazků z titulu přijatých faktur stejně jako u pohledávek z titulu vystavených faktur musí být velká pravděpodobnost jejich úhrady) a sazba daně bude 20 %, bude účtování o odložené dani následující:

  • odložený daňový závazek z titulu vystavených nezaplacených faktur za odběrateli
    (500.000 x 0,20) = 100.000 Kč,

  • odložená daňová pohledávka z titulu přijatých nezaplacených faktur od dodavatelů
    (700.000 x 0,20) = 140.000 Kč.

Běžné účetní období Kč MD D
Vystavené faktury za úrok z prodlení odběratelům (do konce roku nezaplacené) 500.000 311 644
Odložený daňový závazek 20 % 100.000 592 481
Přijaté faktury za úrok z prodlení od dodavatelů (do konce roku nezaplacené 700.000 544 321
Odložená daňová pohledávka 20 % 140.000 481 592
Zůstatek účtu odložené daně koncem roku (odložená daňová pohledávka) vykázané v rozvaze 40.000 C.II.1.4.
Odložená daň vykázaná ve výsledovce + 40.000 L.2.

Účetní předpisy připouštějí kompenzaci odloženého daňového závazku s odloženou daňovou pohledávkou, proto výslednou odloženou daní vykázanou v rozvaze bude zůstatek účtu 481 – Odložená daňová pohledávka 40.000 Kč (140.000 – 100.000) a ve výsledovce zůstatek účtu 592 Daň z příjmů – odložená + 40.000 Kč.

Účetní jednotka si také může uspořádat tituly pro…

Nejnovější
více článků
Nejčtenější články
více článků
Nejnavštěvovanější semináře
      Nahrávám...