3.17.3.1 Peňažné hotovosti v cudzej mene
Ing. Viera Kaletová; Ing. Peter Horniaček
Stav a pohyb peňazí v hotovosti a ich ekvivalentov, z ktorých sa dá čerpať a sú fyzicky v držbe účtovnej jednotky, sa účtuje v účtovej skupine 21 – Peniaze a to na účtoch:
-
211 – Pokladnica,
-
213 – Ceniny.
Na účte pokladnice sa účtuje stav a pohyb peňazí v hotovosti, šekov prijatých namiesto hotových peňazí, poukážok na zúčtovanie, napríklad poukážky na odber tovaru a služieb. Musí však ísť o poukážky, z ktorých sa dá čerpať hodnota.
Na analytických účtoch sa sleduje stav a pohyb valút, šekov, poukážok na zúčtovanie znejúcich na cudziu menu oddelene podľa jednotlivých mien.
Účtovná jednotka môže pre vlastnú potrebu viesť aj analytickú evidenciu napríklad vo forme pokladničných kníh.
Pokladničné operácie sa účtujú na základe účtovných dokladov, ktorými sú napríklad príjmové a výdavkové pokladničné doklady.
VALUTOVÁ POKLADNICA
Peňažné prostriedky v cudzej mene sa musia evidovať na osobitnom analytickom účte, a to podľa jednotlivých mien v zmysle § 4 PÚPP, pričom je potrebné účtovať súčasne o pohybe valút v eurách aj v cudzej mene.
Pri oceňovaní cudzej meny na eurá treba vychádzať zo všeobecných platných zásad pre oceňovanie majetku a záväzkov v cudzej mene upravených v § 24 a § 25 ZoÚ, následne aj v § 24 PUPP. Peňažné prostriedky v cudzej mene sa oceňujú :
Ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu, ktorým je príjem a výdaj valút, oceňujeme od 1. 1. 2012:
a) referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným ECB alebo NBS v deň uzavretia obchodu, ak bola cudzia mena prijatá do pokladne ako príjem v hotovosti, napríklad:
-
výbery z devízového účtu,
-
úhrada faktúr v hotovosti v cudzej mene alebo tržby z podnikateľských aktivít prijaté v cudzejmene,
-
peňažné vklady a dary do účtovnej jednotky v cudzej mene,
-
vrátené sumy poskytnutých pôžičiek v cudzej mene a pod.,
Zaúčtované kurzové rozdiely sú súčasťou výsledku hospodárenia a sú vykázané na riadku 100 daňového priznania k dani z príjmov.
b) kurzom komerčnej banky, ktorý sa používa vtedy, ak účtovná jednotka valuty nakúpila alebo predala príslušnej komerčnej banke (§ 24 ods. 3 ZoÚ).
Ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu, ktorým je výdaj valút, oceňujeme od 1. 1. 2012:
Oceňovanie úbytku prostriedkov cudzej meny v hotovosti je možné podľa rozhodnutia účtovnej jednotky uvedeného v internej smernici vykonať jedným z troch spôsobov:
-
referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným ECB alebo NBS, ak bola cudzia mena vydaná z pokladnice ako výdavok v hotovosti a kurzom komerčnej banky, ak účtovná jednotka valuty predala príslušnej komerčnej banke
-
váženým aritmetickým priemerom,
-
metódou FIFO.
V priebehu účtovného obdobia sa kurzové rozdiely neúčtujú. Podľa § 24 ods. 2 ZoÚ zákona o účtovníctve, zostatok účtu 211 – Pokladnica valutová sa prepočíta ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, vypočíta sa a zaúčtuje kurzový rozdiel. Zaúčtované kurzové rozdiely sú súčasťou výsledku hospodárenia a sú vykázané na riadku 100 daňového priznania k dani z príjmov.
Úbytok valút (cudzej meny) pri výmene za eurá, vrátane vkladu na bankový účet znejúci na menu euro, sa podľa § 24 ods. 6 ZoÚ zákona o účtovníctve prepočíta na eurá kurzom, v akej sú valuty (cudzia mena) ocenené v pokladnici v eurách. Možno tiež použiť ocenenie v priemernej cene alebo metódou FIFO.
Súčasťou pokladničnej hotovosti sú aj šeky prijaté namiesto hotových peňazí. Šeky sú podľa § 2 ZCP dlhové cenné papiere používané v obchodnom, predovšetkým v platobnom styku.
Súkromný šek - ide o šeky zo šekovej knižky, ktoré môžu byť preplatené v hotovosti alebo prostredníctvom banky.
Účtovanie šekov v cudzej mene
A/ účtovanie u vystaviteľa šeku
B/ účtovanie u majiteľa šeku
