Pohuadávky

3.17.3.3 Pohľadávky

Ing. Peter Horniaček, Ing. Ivana Glazelová

Inkaso pohľadávok v cudzej mene

Podľa § 24 ods. 1 ZoÚ, účtovná jednotka je povinná oceňovať majetok a záväzky ku dňu ocenenia, a to

a) ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu spôsobmi podľa § 25,

b) ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, spôsobom podľa § 27,

c) k inému dňu v priebehu účtovného obdobia spôsobom podľa § 27, ak sa to vyžaduje podľa osobitného predpisu

Podľa § 24 ods. 2 ZoÚ, ak tento zákon neustanovuje inak, majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene prepočítava účtovná jednotka na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska (ďalej len „referenčný kurz”)

a) v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu alebo v iný deň, ak to ustanovuje osobitný predpis,

b) v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka,

c) v deň, ktorým je rozhodný deň, ku ktorému sa preberá majetok a záväzky od zahraničnej zanikajúcej právnickej osoby.

Podľa § 24 ods. 1 Postupov účtovania v PU, na účtoch pohľadávok, záväzkov, dlhodobého finančného majetku a krátkodobého finančného majetku sa účtujú kurzové rozdiely vznikajúce v účtovníctve ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu z dôvodu inkasa pohľadávok, platby záväzkov a predaja dlhodobého finančného majetku a krátkodobého finančného majetku so súvzťažným zápisom na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty alebo v prospech účtu 663 – Kurzové zisky. O kurzových rozdieloch sa účtuje ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu najmä z dôvodu postúpenia pohľadávky, vkladu pohľadávky do základného imania, vzájomného započítania pohľadávky.

Ak veriteľ uhradí pohľadávku v cudzej mene na bežný eurový účet, prepočíta sa cudzia mena na euro kurzom, v akom komerčná banka pripísala sumu na eurový účet podľa výpisu z eurového účtu. Ak veriteľ uhradí cudziu menu na devízový účet, prepočíta sa cudzia mena na euro referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu inkasa pohľadávky podľa výpisu z devízového účtu.

Rozdiel medzi kurzom platným pri vzniku pohľadávky a kurzom použitým pri inkasovaní pohľadávky sa kvalifikuje ako výsledkový – realizovaný kurzový rozdiel a zaúčtuje sa podľa povahy buď na vrub účtu 563 – Kurzové straty alebo v prospech účtu 663 – Kurzové…