Používanie obchodného majetku aj na nepodnikateuské účely

3.34 Používanie obchodného majetku aj na nepodnikateľské účely

Ing. Viera Mezeiová

Pojem „obchodný majetok” je na účely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v zn. n. p. (ZDP) definovaný v § 2 písm. m) ZDP, pričom sa ním rozumie súhrn majetkových hodnôt – vecí, pohľadávok a iných práv a peniazmi oceniteľných iných hodnôt, ktoré sú vo vlastníctve fyzickej osoby s príjmami:

- z podnikania (§ 6 ods. 1 ZDP),

- zo samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 ZDP),

- z prenájmu (§ 6 ods. 3) a

- poberania príjmov z použitia diela a umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 ZDP)

a využívajú sa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie uvedených zdaniteľných príjmov, ktoré fyzická osoba účtuje alebo účtovala, eviduje alebo evidovala podľa § 6 ods. 11 ZDP. Obchodným majetkom podľa citovaného ustanovenia je aj hmotný majetok obstarávaný formou finančného prenájmu.

Použitie obchodného majetku na nepodnikateľské účely má zásadný vplyv na okruh daňovej uznateľnosti nákladov súvisiacich s prevádzkovaním predmetu obchodného majetku a daňovej uznateľnosti odpisov a v prípade platiteľov DPH aj na problematiku odpočítania dane z pridanej hodnoty.

Od roku 2015 bola upravená definícia daňového výdavku (nákladu) v § 2 písm. i) ZDP a nadväzne § 19 ods. 2 písm. t) ZDP - pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej spotreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), napr. majetok typu spotrebnej elektroniky, kosačky a pod., je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti, v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. Výdavky (náklady) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie takéhoto majetku, (okrem výdavkov na osobnú potrebu, výdavkov súvisiacich s nehnuteľnosťami a výdavkov zamestnávateľa v súvislosti s poskytovaním služobného motorového vozidla aj na súkromné účely) si daňovník môže…