Príklad k splateniu a odpisu záväzkov podua § 17 ods. 32 zákona o dani z príjmov

1.5.4.4 Príklad k splateniu a odpisu záväzkov podľa § 17 ods. 32 zákona o dani z príjmov

Ing. Peter Horniaček

Ak po období, v ktorom bol základ dane zvýšený z titulu neuhradených záväzkov podľa § 17 ods. 27 ZDP:

• o 100% menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti, dôjde k úhrade záväzku alebo jeho časti, základ dane sa zníži o výšku uhradeného záväzku v tom zdaňovacom období, v ktorom bol záväzok alebo jeho časť uhradený,

• dôjde k premlčaniu alebo zániku tohto záväzku, základ dane sa zníži o výšku zaúčtovaného výnosu v tom zdaňovacom období, v ktorom sa o výnose účtuje,

• dôjde k potvrdeniu reštrukturalizačného plánu súdom alebo k vyhláseniu konkurzu na daňovníka, základ dane sa zníži o sumu záväzku prislúchajúceho k výdavku (nákladu), o ktorú sa zvyšoval základ dane podľa odseku 27 v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k potvrdeniu reštrukturalizačného plánu súdom alebo v zdaňovacom období ukončenom ku dňu predchádzajúcemu dňu účinnosti vyhlásenia konkurzu.

Za zdaňovacie obdobie 2018 zaznamenala spoločnosť v súvislosti s neuhradenými záväzkami nasledovné prípady:

1. Spoločnosť evidovala k 31.12.2016 nesplatený záväzok v hodnote 10 000 € voči svojmu dodávateľovi tovaru, ktorého pôvodná lehota splatnosti uplynula 3. apríla 2015. Dňa 3.3.2017 spoločnosť uhradila 5 000 € zo záväzku a 12.8.2018 uhradila ďalších 3 000 €. Keďže k 31.12.2016 bol uvedený záväzok viac ako 360 dní po lehote splatnosti, spoločnosť zvýšila základ dane za zdaňovacie obdobie roka 2016 o 20 % menovitej hodnoty záväzku, t. j. o 2 000 €. K 31.12.2017 bol zostatok neuhradeného záväzku vo výške 5 000 €, ktorý bol viac ako 720 dní a menej ako 1080 dní po lehote splatnosti, pričom k 31.12.2017 malo zvýšenie základu dane v úhrne predstavovať 50 % hodnoty neuhradenej časti záväzku t. j. 2 500 €. V predchádzajúcom zdaňovacom období daňovník zvýšil základ dane o 2 000 €, v zdaňovacom období roku 2017 teda zvýši základ dane o zvyšných 500 € (aby…