Souvislý příklad

7.6.4.10

Souvislý příklad

prof. Ing. Libuše Müllerová, CSc.

Účetní jednotka obvykle provede rekapitulaci situací s přechodnými rozdíly a částka odložené daně, o které bude účtováno, bude až výslednou položkou. Vyjde-li odložený daňový závazek (dluh), bude ho účetní jednotka účtovat vždy, bude-li výsledkem odložená daňová pohledávka, musí být testována na možnost jejího pokrytí z budoucí úspory na splatné dani.

Následující příklad bude ukázkou praktického postupu. U každé účetní položky, která přichází v úvahu pro odloženou daň, posoudíme následující skutečnosti:

Účetní základna aktiva nebo závazku – je to částka, o které bude v budoucnu účtováno do nákladů nebo výnosů (tj. která bude v budoucnu součástí účetního výsledku hospodaření).

Daňová základna aktiva nebo závazku – je to částka, která bude v budoucnu vstupovat do základu daně nebo o kterou bude základ daně upraven.

Přechodný rozdíl připočitatelný – částka, o kterou bude v budoucnu zvýšen účetní výsledek hospodaření při jeho úpravě na základ daně, případně položka zvyšující základ daně.

Přechodný rozdíl odčitatelný – částka, o kterou bude v budoucnu snížen účetní výsledek hospodaření při jeho úpravě na základ daně, případně položka snižující základ daně.