Účtovanie zábezpeky na daň z pridanej hodnoty

9.4.13.1 Účtovanie zábezpeky na daň z pridanej hodnoty

Ing. Vladimír Bartoš

daňový poradca Baker Tilly Slovakia

Zábezpeka na daň bola zavedená novelou zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len: „ZoDPH“) s účinnosťou od 1. októbra 2012 ako súčasť opatrení na elimináciu daňových podvodov a daňových únikov na dani z pridanej hodnoty. Inštitút zábezpeky na daň pri registrácii platiteľa dane z pridanej hodnoty sa môže aplikuje na povinné žiadosti o registráciu, ako aj na dobrovoľné žiadosti o registráciu.

Od 1. januára 2014 sa spresnilo uloženie zábezpeky na daň pri zmene registrácie z § 5 alebo § 6 ZoDPH na registráciu podľa § 4 ZoDPH.

Daňový úrad môže rozhodnutím uložiť výšku zábezpeky na daň najmenej 1 000 EUR a najviac 500 000 EUR, pričom žiadateľ o registráciu je povinný zložiť zábezpeku na daň do 20 dní od doručenia rozhodnutia o zložení zábezpeky na daň. Zo zloženej zábezpeky na daň nemá platiteľ dane nárok na úroky.

Ak žiadateľ, ktorý povinne žiada o registráciu pre daň (podľa § 4 ods. 1 ZoDPH), nezloží v zákonom určenej lehote zábezpeku na daň alebo ju zloží v nižšej čiastke, daňový úrad ho zaregistruje a zábezpeka bude predmetom vymáhania exekúciou v zmysle § 88 až 153 Daňového poriadku. Žiadateľ má možnosť podať odvolanie proti rozhodnutiu o zložení zábezpeky na daň podľa § 72 Daňového poriadku, ak podľa jeho názoru a ním predložených dôkazov nemala byť zábezpeka podľa § 4c ods. 1 ZoDPH uložená. Odvolanie však nemá odkladný účinok, ale umožňuje žiadateľovi aspoň preskúmanie prvostupňového rozhodnutia daňového úradu.

Ak žiadateľ, ktorý dobrovoľne žiada o registráciu pre daň (podľa § 4 ods. 2 ZoDPH) nezloží zábezpeku na daň v zákonom určenej lehote alebo zloží zábezpeku v nižšej čiastke, daňový úrad žiadosť o registráciu pre daň zamietne a bezodkladne vráti žiadateľovi o registráciu zábezpeku na daň zloženú v nižšej sume.

Zábezpeku na daň je možné použiť na úhradu nedoplatku na dani, ktorý vznikol po zaregistrovaní zdaniteľnej osoby za…