Příklad 1 – placení povinného zahraničního pojištění
Do zaměstnání byl přijat zaměstnanec ze Slovenska, který má vydaný doklad A 1 (dle nařízení rady Evropského parlamentu č. 883/2004 a č. 987/2009) s platností na dobu 24 měsíců. Po celou tuto dobu bude pracovat v české organizaci. Znamená to, že z hlediska odvodu zdravotního a sociálního zabezpečení bude podléhat slovenským právním předpisům a pojistné bude odváděno na Slovensko. Zaměstnanec je daňovým nerezidentem, učinil Prohlášení poplatníka daně z příjmů a bude mu uplatněna základní sleva ve výši 2 320 Kč. Ostatní slevy (s výjimkou slevy na studenta, kterou lze uplatnit měsíčně) může daňový nerezident uplatnit pouze v případě, že podá daňové přiznání a prokáže, že alespoň 90 % všech jeho celosvětových příjmů plyne z České republiky, tuto skutečnost doloží finančnímu úřadu. Zaměstnanec má mzdu ve výši 20 000 Kč.
Výpočet zdravotního pojištění:
Pro účely zdravotního pojištění platí na Slovensku sazba za zaměstnavatele ve výši 10 % z vyměřovacího základu, pro zaměstnance 4 % z vyměřovacího základu.
Výpočet sociálního zabezpečení:
Přehled sociálního pojištění na Slovensku platný pro aktuální rok je uveden na stránkách www.socpoist.sk. Na Slovensku platí od 1. 1. 2012 tzv. II. pilíř důchodové reformy. Je proto nutné zjistit, zda zaměstnanec ze Slovenska není účasten důchodového spoření na Slovensku. V takovém případě se platí z vyměřovacího základu, který zakládá účast na důchodovém pojištění, 4 % na důchodové spoření.
Výpočet sociálního zabezpečení za zaměstnavatele:
Výpočet sociálního zabezpečení za zaměstnance:
Zdanění:
Do konce roku 2020:
V souladu s ust. § 6 odst. 12 ZDP tvořil základ daně zaměstnance příjem zvýšený o povinné pojistné za zaměstnavatele. Do konce roku 2018 se pro účely výpočtu daňového základu zaměstnanec posuzoval, jako kdyby v oblasti pojistného podléhal českým právním předpisům. Odvod pojistného se však provedl podle slovenských právních předpisů. Od 1. 1. 2019 se změnila pravidla pro daňové rezidenty některého ze států EU nebo EHP, kteří prokázaly „Potvrzením o příslušnosti k právním předpisům sociálního zabezpečení”, že pojistné bylo placeno v jiné výši. V těchto případech byl základ daně tvořen příjmy a skutečně zaplaceným pojistným. Pokud se nejednalo o rezidenta EU nebo EHP nebo nebylo doloženo příslušné potvrzení, byl základ daně tvořen příjmy zvýšenými o 33,8 % (pojištění za zaměstnavatele podle českých předpisů).
Od roku 2021:
Se zrušením superhrubé mzdy již zaměstnavatelé nemusí řešit navýšení daňového základu o pojistné.
Odvod pojistného na Slovensko:
Pro odvod pojistného na Slovensko je nutné znát tzv. IBAN, tj. číslo účtu v mezinárodním formátu. Pojistné se přepočte na eura kurzem vyhlášeným Českou národní bankou k poslednímu dni kalendářního měsíce, za který se pojistné platí.
