11.1 Zmeny v daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb za zdaňovacie obdobie 2023
Ing. Ivana Redekyová, Mgr. Lucia Hanusová, HA-NA Consult
Tlačivo daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (ďalej len "DP PO“) za rok 2023, ktorého vzor bol ustanovený opatrením MF/016141/2022-721, sa oproti minulému roku nemenilo.
I. časť – Údaje o daňovníkovi sa oproti minulému roku nemení.
Uplatnenie odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj podľa § 30c zákona a odpočtu výdavkov (nákladov) na investície podľa § 30e zákona – r. 502 + pridaná príloha k § 30e,
Zápočet daňovej licencie z predchádzajúcich zdaňovacích období podľa § 46b a 52zk zákona + III. časti písm. K – vypustenie tejto časti. A tiež sa vypustili zaškrtávacie polia , a to " platiteľ DPH k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia" a " ročný obrat za zdaňovacie obdobie presiahol 500 000 eur", " polovičná výška daňovej licencie podľa § 46b ods. 3 a § 52zk zákona"
II. časť – Výpočet základu dane a dane
Daňovník, ktorý vypĺňa riadok 240, vypĺňa aj Prílohu k § 13a a § 13b zákona. V riadku 1 tejto prílohy sa uvádza úhrnná výška uplatneného oslobodenia podľa § 13a zákona, v riadku 2 úhrnná výška uplatneného oslobodenia podľa § 13b zákona. Údaj z riadku 3, na ktorom sa uvádza úhrnná výška oslobodenia spolu podľa § 13a a § 13b zákona, sa prenáša do riadku 240.
V časti zníženie základu dane sa dopĺňa nový riadok 502, v ktorom sa uvedie odpočet výdavkov na investície podľa § 30e zákona, nadväzujúci na údaj v riadku 11 prílohy k §30e zákona.
Z dôvodu uplynutia lehoty počas ktorej mali daňovníci nárok uplatniť si zápočet daňovej licencie aj po 31.12.2017, sa z tlačiva daňového priznania vypúšťa časť " Zápočet daňovej licencie z predchádzajúcich zdaňovacích období podľa § 46b a 52zk zákona" , ktorý sa uvádzal v riadkoch 900 až 1 000.
Riadky 1120 až 1190 sa vypĺňajú len vtedy, ak daňovník podáva dodatočné priznanie. Hodnoty na riadkoch 1120, 1140, 1160 a 1180 sa uvádzajú v absolútnych hodnotách, t. j. bez znamienka mínus (-).
III. časť – Tabuľky pomocných výpočtov a doplňujúcich údajov:
V časti C1 – Výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný daňovníkom, ktorý nie je zriadený alebo založený na podnikanie účtujúci v sústave podvojného účtovníctva podľa osobitného predpisu a v časti C2 – Rozdiel príjmov a výdavkov vykázaný daňovníkom, ktorý nie je zriadený alebo založený na podnikanie účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva podľa osobitného predpisu, bol pridaný nový riadok č. 6 – "Výnosy spolu z hlavnej nezdaňovanej činnosti a zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti".
Tabuľka D – Evidencia a odpočet straty podľa a ZDP(pomocná tabuľka k riadku 410, v ktorom sa uvádza odpočet daňovej straty najviac do výšky základu dane uvedeného na riadku 400) bola rozdelená na stĺpce, v ktorých sa sleduje celková výška vykázanej daňovej straty za príslušné zdaňovacie obdobie a priebeh jej odpočtu (časť odpočítaná v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, časť odpočítaná v danom zdaňovacom období a zostávajúca časť na odpočet v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Za rok 2023 si môže daňovník PO uplatniť odpočet daňových strát z predchádzajúcich období nasledovne:
-
jednu štvrtinu daňovej straty vykázanej za zdaňovacie obdobie roka 2019,
-
za rok 2020 – v ľubovoľnej výške, najviac však do výšky 50 % základu dane (čiastkového základu dane) vykázaného za rok 2023,
-
za rok 2021 - v ľubovoľnej výške, najviac však do výšky 50 % základu dane (čiastkového základu dane) vykázaného za rok 2023, mikrodaňovník do výšky 100 % základu dane (čiastkového základu dane) vykázaného za rok 2023,
-
za rok 2022 - v ľubovoľnej výške, najviac však do výšky 50 % základu dane (čiastkového základu dane) vykázaného za rok 2023, mikrodaňovník do výšky 100 % základu dane (čiastkového základu dane) vykázaného za rok 2023.
Daňovú stratu alebo úhrn daňových strát je možné odpočítať len do výšky základu dane vykázaného v zdaňovacom období, v ktorom je uplatnený odpočet a uvedeného na r. 400.
Od 1. 1. 2020 je zmena v odpočte daňovej straty. Výška odpočtu daňovej straty je od 1. 1. 2020 – 50 % základu dane počas najviac 5 bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období. Ustanovenie § 30 ods. 1 prvej vety a písm. b) v znení účinnom od 1. 1. 2020 sa použije na daňové straty vykázané za zdaňovacie obdobia, ktoré začínajú najskôr 1. 1. 2020.
Upravená tabuľka E – Výpočet dane uznanej na zápočet na daňovú povinnosť v tuzemsku zo zaplatenej dane v zahraničí, o údaje vzťahujúce sa k hybridnému prevodu podľa § 45 ods. 5 zákona v znení účinnom od 1. januára 2020.
Tabuľka I – Transakcie závislých osôb podľa § 2 písm. n) zákona
Tabuľku vypĺňa daňovník, ktorý uskutočňuje transakcie so závislými osobami v tuzemsku aj v zahraničí. Novelou zákona o dani z príjmov sa rozšírila definícia závislých osôb…
