Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová
Účtují se zde zaplacené zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků v průběhu zdaňovacího období, daň z příjmů, jejichž odvod finančnímu orgánu zajišťuje účetní jednotka jako plátce daně za daň vybranou od poplatníků nebo sraženou poplatníkům, např. zaměstnancům.
Směrnice: Evidence valutových a devizových operací, Druhové a účelové náklady a výnosy, Vzájemné zúčtování
§ 18, § 19 ZoÚ, § 11, § 18, § 58 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 017, 018, 019
Rozvaha: Aktiva: C.II.2.4.3. – Stát – daňové pohledávky, Pasiva: C.II.8.5. – Stát – daňové závazky a dotace
Poznámka:
Podle § 6 odst. 12 ZDP základem daně (dílčím základem daně) jsou příjmy ze závislé činnosti.
Od 1. 1. 2024 se za příjmy ze závislé činnosti podle § 6 odst. 7 písm. e) ZDP nepovažují a předmětem daně, kromě příjmů, které nejsou předmětem daně podle § 3 odst. 4 ZDP, nejsou povinná plnění zaměstnavatele na vytváření a dodržování pracovních podmínek pro výkon práce stanovená právním předpisem.
Daň se podle § 16 ZDP vypočte ze základu daně sníženého o nezdanitelné části základu daně a o odčitatelné položky od základu daně a zaokrouhleného na celá sta Kč dolů, a to jako součet součinů příslušné části takového základu daně a sazby pro tuto část základu daně.
(1) Sazba daně činí
a) 15 % pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy a
b) 23 % pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy. Sazba 23 % se za zdaňovací období roku 2025 použije pro část základu přesahujícího částku 1 676 052 Kč (36násobek částky 46 557 Kč).
Základní sleva na poplatníka činí 30 840 Kč.
Podle § 35c odst. 1 ZDP je daňové zvýhodnění na první, druhé, třetí a další vyživované dítě pro rok 2025 ve výši:
• 15 204 Kč ročně na jedno dítě,
• 22 320 Kč ročně na druhé dítě a
• 27 840 Kč ročně na třetí a další dítě.
Pokud poplatník, daňový rezident ČR, zahrne veškeré příjmy uvedené v § 6 odst. 4 ZDP (dohody o provedení práce) nebo § 7 odst. 6 ZDP (autorské příjmy) do daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém byly příjmy vyplaceny, započte se daň sražená z těchto příjmů na jeho daň.
Dohody o provedení práce
Od 1. 1. 2025 se oproti roku 2024 prakticky nemění režim zdanění a odvodů pojistného u příjmů z dohod o provedení práce,
U dohod o provedení práce se ruší režim oznámené dohody a vrací se principy platné do konce roku 2024. Povinnost zaměstnavatele dohody povinně evidovat u ČSSZ zůstává.
Celková částka "dohody" za kalendářní měsíc u jednoho zaměstnavatele do 11 500 Kč je osvobozena od placení sociálního a zdravotního pojištění. Pokud však "dohodář" neplatí zdravotní pojištění jinde a zároveň není "státní“ pojištěnec (důchodce, student, na rodičovské, apod.), musí platit zdravotní pojištění jako osoba bez zdanitelných příjmů ve výši 13,5 % z minimální mzdy pro daný rok (v roce 2025 tedy z částky 20 800 Kč, tj. 2 808 Kč).
Pokud zaměstnanec nepodepsal prohlášení k dani,…
