2.1.40001
§ 4a ZDPH Obrat v tuzemsku
Ing. Olga Hochmannová
Úplné znění
Související ustanovení ZDPH
Vztah k dalším souvisejícím předpisům:
Směrnice Rady 2006/112/ES, čl. 282 - 292
Komentář:
V § 4a je stanoven výpočet obratu osoby povinné k dani. Výpočet obratu je důležitý jednak pro vznik povinnosti osoby povinné k dani registrovat se jako plátce a dále je obrat důležitý při určení zdaňovacího období plátce dle § 99a ZDPH.
Od 1. 1. 2025 je rozlišován obrat v tuzemsku, obrat v jiném členském státě a obrat za celou EU. Obrat v tuzemsku je definován v § 4a ZDPH, obrat v jiném členském státě a za celou EU jsou definovány v § 109bb ZDPH. Pro vznik povinnosti registrovat se jako plátce je rozhodující obrat v tuzemsku. Obrat v jiném členském státě a obrat za celou EU jsou rozhodující pro registraci ke zvláštnímu přeshraničnímu režimu pro malé podniky (ten je upraven dále v § 109bb až § 109bu ZDPH).
K § 4a odst. 1 ZDPH
Obratem v tuzemsku se rozumí souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za tato uskutečněná plnění v tuzemsku:
-
zdanitelná plnění a plnění, které by bylo zdanitelné, pokud by v tuzemsku nebylo osvobozeno v režimu pro malé podniky,
-
plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně
-
z plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně se zahrnují finanční činnosti dle § 54, penzijní činnosti podle § 54a, pojišťovací činnosti dle § 55 osvobozené dodání nemovité věci dle § 55a a 56 a nájem nemovité věci dle § 56a nebo dodání nemovité věci osvobozené od daně dle § 62 ZDPH, pokud nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně.
Z uvedené formulace vyplývá, že do obratu se zahrnují částky až za uskutečněná plnění, nezahrnují se tedy zálohy před uskutečněním plnění. Ve skutečnosti se tedy obrat počítá z objemu uskutečněných plnění: po uskutečnění plnění se do obratu zahrnuje celá částka za plnění, včetně dříve přijatých záloh i včetně pohledávek za uskutečněné plnění, které uhrazeny dosud nebyly. Zahrnují se pouze plnění uskutečněná s místem plnění v tuzemsku.
K § 4a odst. 2 ZDPH
Za úplatu, která osobě povinné k dani náleží, se v souvislosti s výpočtem obratu považuje také výše základu daně za dodání zboží pro účely nesouvisející s ekonomickou činností, vydání vypořádacího podílu nebo podílu na likvidačním zůstatku na obchodní korporaci v nepeněžité podobě dle § 13 odst. 4 písm. a) až c), přemístění zboží z tuzemska do jiného členského státu dle § 13 odst. 6 a hodnota služeb poskytnutých pro účely nesouvisející s ekonomickou činností dle § 14 odst. 4 ZDPH.
K § 4a odst. 3 ZDPH
Do obratu v tuzemsku se nezahrnuje úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku. Je-li však dodání dlouhodobého majetku součástí obvyklé ekonomické činnosti plátce (např. u leasingových společností), do obratu se zahrnuje.
Rozdíly ve srovnání…
