Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová
Účtují se zde zaplacené zálohy na daň z příjmů právnických a fyzických osob, které vedou účetnictví. Od roku 2023 i zálohy na daň z neočekávaných zisků. Ke konci rozvahového dne se na tomto účtu zaúčtuje závazek účetní jednotky ze splatné daně k finančnímu orgánu za zdaňovací období podle daňového přiznání. Není-li k okamžiku sestavení účetní závěrky známa skutečná daňová povinnost, postupuje se podle ČÚS 004.
Směrnice: Evidence valutových a devizových operací, Druhové a účelové náklady a výnosy, Vzájemné zúčtování, Zásady pro tvorbu a použití rezerv, Odložená daň
§ 18, § 19 ZoÚ, § 11, § 18, § 58 vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 004, 017, 019
NÚR, KDP
Rozvaha: Aktiva: C.II.2.4.3. – Stát – daňové pohledávky, Pasiva: C.II.8.5. – Stát – daňové závazky a dotace
Poznámka:
Výkaz zisku a ztráty neobsahuje mimořádnou oblast, daň z příjmů z mimořádné činnosti se nezjišťuje.
Podle § 36 odst. 1 písm. c) ZDP se uplatňuje zvláštní sazba daně 35 % z příjmů uvedených v písmenech § 36 odst. 1 písm. a), b), např. příjmy ze služeb s výjimkou provádění stavebně-montážních projektů, příjmy z obchodního, technického nebo jiného poradenství, řídicí a zprostředkovatelské činnosti a obdobných činností poskytovaných na území České republiky, z nezávislé činnosti, např. architekta, lékaře, inženýra, právníka, náhrady za poskytnutí práva na užití nebo za užití předmětu průmyslového vlastnictví, počítačových programů, podíly na zisku, vypořádací podíly atd. pro poplatníky, kteří nejsou daňovými rezidenty jiného členského státu Evropské unie nebo dalšího státu tvořícího Evropský hospodářský prostor než České republiky nebo Švýcarské konfederace, se kterými má Česká republika uzavřenu platnou a účinnou mezinárodní smlouvu o zamezení dvojímu zdanění.
Měna výpočtu daně v ZDP
Od 1. 1. 2024 ZDP umožňuje poplatníkům daně z příjmů právnických osob, účetním jednotkám, které se rozhodnou používat jako měnu účetnictví eura, britské libry nebo americké dolary využít tyto měny pro jednotlivé dílčí kroky výpočtu daně.
Poplatník DPPO, který je účetní jednotkou a jehož měnou účetnictví je cizí měna, provede podle § 38 odst. 8 ZDP přepočet:
a) jiné měny na měnu účetnictví kurzem použitým v účetnictví, pokud se jedná o položku pro výpočet daně, o které se účtuje,
b) položky pro výpočet daně podle písmene a), která se uvádí v daňovém přiznání ("DAP"), na českou měnu kurzem pro přepočet daně pro poslední den zdaňovacího období, období, za které se podává DAP, nebo části zdaňovacího období, za kterou se podává DAP, a
c) majetku, dluhů, rezerv vytvářených pro daňové účely a jiných položek evidovaných v měně účetnictví na měnu účetnictví kurzem použitým v účetnictví, nebo není-li takový kurz, obecným kurzem podle ZoÚ pro poslední den zdaňovacího období, období, za které se podává DAP, nebo části zdaňovacího období, za kterou se podává DAP.
Poplatníci, kteří jako měnu účetnictví používají funkční měnu, podávají DAP v Kč. Novela ZDP od 1. 7. 2024 zpřesnila kurzy pro účely přepočtu majetku, dluhů, rezerv vytvářených pro daňové účely a jiných položek evidovaných v měně účetnictví. Pro položky, které jsou zachyceny v účetnictví (např. vstupní cena majetku pro účely daňových odpisů), poplatníci použijí obecný kurz, který uplatnili v účetnictví. Obecný kurz vyhlášený pro poslední den zdaňovacího období bude nově používán až jako druhotný způsob přepočtu, a to v případech, kdy neexistuje žádná návaznost na účetnictví, a tedy ani žádný účetní kurz.
Novela ZDP doplnila od 1. 7. 2024 novou úpravu, která stanoví přepočet částek uváděných v právních předpisech upravujících daně z příjmů v Kč. Znění § 38bb odst. 1 ZDP před novelou se vztahovalo pouze na kritéria, která se vztahují k položce pro výpočet daně, o které se účtuje. Přepočet je nutný…
