2025.0102.3
Oprava základu daně a odpočtu daně
Ing. Dana Langerová
Novela zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, účinná od 1. 1. 2025 (vyšla ve Sbírce zákonů pod č. 461/2024 Sb.) přináší změny v oblasti oprav základu daně a oprav odpočtu daně z přidané hodnoty. Jelikož pro tuto oblast nejsou v novele nastavena žádná speciální přechodná ustanovení, bude nová právní úprava aplikována až na situace, kdy k uskutečnění původního plnění dojde od 1. 1. 2025.
NahoruOprava základu daně
Situace, za kterých plátce–poskytovatel plnění provádí opravu základu daně, se s účinností od 1. 1. 2025 nijak nemění, přestože je ustanovení § 42 odst. 1 ZDPH přeformulováno. Opravy základu daně jsou nadále navázány na změnu výše úplaty, ke které v praxi nejčastěji dochází z důvodu poskytnutí slev či bonusů, ale také např. z důvodu vrácení zboží na základě reklamace apod.
Zásadní změnou je prodloužení lhůty, ve které lze opravu základu daně provést. Do konce roku 2024 činila lhůta, ve které bylo možno opravu provést, tři roky od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního uskutečněného zdanitelného plnění. S účinností od 1. 1. 2025 činí lhůta, ve které lze opravu základu daně provést, sedm kalendářních let bezprostředně následujících po kalendářním roce, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního uskutečněného zdanitelného plnění. Pokud však dojde k opravě základu daně ve vazbě na přijetí úplaty, ze které vznikla povinnost přiznat daň, je tuto opravu možno nadále provést pouze ve lhůtě tří let od konce zdaňovacího období, ve kterém došlo k přijetí úplaty, ze které vznikla povinnost přiznat daň, pokud se zdanitelné plnění ještě neuskutečnilo. Současně je však s účinností od 1. 1. 2025 zrušeno ustanovení, podle kterého lhůta neběžela např. po dobu soudních nebo rozhodčích řízení.
NahoruOprava základu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou
Podle zcela nového ustanovení § 42a ZDPH má osoba povinná k dani po dobu běhu lhůty pro opravu základu daně práva a povinnosti související s opravou základu daně i v případě, že přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou. Dané ustanovení se odkazuje na § 42 ZDPH, což znamená, že se jedná o provádění…
