19
Vyrovnání odpočtu daně
Ing. Dana Langerová
Mechanismus vyrovnání odpočtu daně se aplikuje u obchodního majetku plátce, s výjimkou dlouhodobého majetku. Účelem vyrovnání je zohlednit případné jiné použití majetku poté, kdy plátce uplatnil nárok na odpočet daně před jeho použitím, a následné první použití tohoto majetku je v jiném režimu nároku na odpočet daně, než který byl při uplatnění odpočtu daně zohledněn. Výsledkem vyrovnání odpočtu daně je uplatnění nároku na odpočet daně v okamžiku prvního použití majetku ve výši odpovídající skutečnému použití tohoto majetku.
NahoruPostup při vyrovnání odpočtu daně
NahoruPoužití pro jiné účely
NahoruVýpočet částky vyrovnání odpočtu daně
NahoruLhůta, ve které se vyrovnání odpočtu daně provádí
NahoruČasový okamžik provedení vyrovnání odpočtu daně
Plátce provozuje zdravotnické zařízení, ve kterém poskytuje zdravotnické služby osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně a zároveň provozuje lékárnu. Výdej nebo prodej léčiv, potravin pro zvláštní výživu a zdravotnických prostředků na lékařský předpis i bez lékařského předpisu osvobozen od daně není, plátce tedy v rámci lékárny poskytuje plnění zdanitelná.
V květnu pořídí do lékárny léky a z přijatého zdanitelného plnění uplatní v přiznání k dani z přidané hodnoty za květen nárok na odpočet daně v plné výši (základ daně 20 000 Kč, daň 2 400 Kč). V listopadu téhož roku plátce převede část z těchto léků (základ daně 5 000 Kč, daň 600 Kč) do zdravotnického zařízení a použije v rámci poskytnutí zdravotnických služeb, tzn. pro účely uskutečnění plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně. V přiznání k dani z přidané hodnoty za listopad je plátce povinen provést vyrovnání odpočtu, tzn. snížit původně uplatněný odpočet daně o částku 600 Kč. Částka vyrovnání odpočtu daně bude v tomto případě uvedena v řádku 45 přiznání se záporným znaménkem.
Plátce je vlastníkem nemovitosti. Prostory nemovitosti využívá z části jako svou provozovnu pro výrobu dětské domácí obuvi a část nebytových prostor pronajímá jinému podnikateli – neplátci. V případě nájmu nebytových prostor neplátci uskutečňuje plnění…
