5 Zdanitelná plnění v tuzemsku

Plátce dodá zákazníkovi strojní zařízení dne 5. 6. Dle smlouvy proběhne úhrada za toto plnění následně v šesti splátkách a zaplacením poslední splátky přechází vlastnické právo na kupujícího. Kupující mohl s předmětem koupě nakládat jako vlastník (využívat jej pro svou potřebu) již dne 5. 6., k tomuto dni tedy došlo z pohledu zákona o DPH k dodání zboží bez ohledu na skutečnost, že k přechodu vlastnických práv k tomuto dni nedošlo.

Plátce B (komisionář) dodává vlastním jménem na účet plátce A (komitenta) na základě uzavřené komisionářské smlouvy zboží konečným zákazníkům ve své prodejně. V případě prodeje zboží plátcem B zákazníkovi dochází k dodání zboží komisionářem třetí osobě a současně také dochází k dodání zboží plátcem A plátci B, tedy k dodání zboží komitentem komisionáři.

Plátce A uzavře se zákazníkem "leasingovou smlouvu", dle které je zákazník oprávněn užívat po stanovenou dobu předmět nájmu (vozidlo), součástí smlouvy je splátkový kalendář. Po ukončení splátkování je zákazník dle smlouvy povinen za sjednanou částku předmět nájmu odkoupit. K dodání zboží za dané situace dochází již ke dni převodu práva užívat najaté vozidlo.

Obchodní společnost – plátce A vloží do dceřiné společnosti – plátce B formou majetkového vkladu v nepeněžité podobě strojní zařízení, při jehož pořízení uplatnila nárok na odpočet daně. Daná transakce je dle zákona o DPH považována za dodání zboží za úplatu a je tudíž předmětem daně.

Plátce umožňuje svému zaměstnanci využívat firemní automobil rovněž k soukromým jízdám, přičemž po zaměstnanci nepožaduje úhradu za soukromě spotřebované pohonné hmoty. Jelikož z nakoupených pohonných hmot pro toto vozidlo plátce uplatňuje plný nárok na odpočet daně, je spotřeba pohonných hmot zaměstnancem pro soukromé účely považována za dodání zboží za úplatu. Plátci tak vzniká povinnost uplatnit daň na výstupu ze zaměstnancem spotřebovaných pohonných hmot na základě dokladu o použití a základem daně bude cena pohonných hmot, za kterou by bylo možné je pořídit k datu uskutečnění zdanitelného plnění.

Plátce (obchodník se sportovními potřebami) nakupuje zboží za účelem jeho dalšího prodeje a u tohoto zboží uplatňuje nárok na odpočet daně. Na základě svého rozhodnutí daruje mládežnické organizaci dva stany. Jelikož byly stany poskytnuty bez úplaty a při jejich pořízení byl uplatněn nárok na odpočet daně, jedná se pro účely zákona o DPH o fikci dodání zboží za úplatu a plátci vzniká povinnost uplatnit daň na výstupu na základě dokladu o použití, kdy základem daně bude cena stanů, za kterou by bylo možno je pořídit k datu uskutečnění zdanitelného plnění.

Plátce pořídil nákladní automobil a při jeho nákupu uplatnil nárok na odpočet daně v plné výši. Po několika letech využívání vozidla v rámci své ekonomické činnosti se rozhodne jej vyřadit z majetku firmy a převést do osobního užívání. Opět se bude jednat o fikci dodání zboží za úplatu a plátce bude povinen shodně jako ve dvou výše uvedených případech odvést daň na výstupu při převedení majetku do osobního užívání.

Plátce pořídil nebytový objekt, který měl v úmyslu přestavět na provozovnu. Objekt byl odkoupen od soukromé osoby a při jeho pořízení tudíž nebyl uplatněn nárok na odpočet daně. Z důvodu změny podnikatelského záměru plátce nakonec k přestavbě objektu na provozovnu nepřistoupil a rozhodl se vyřadit nemovitost z obchodního majetku za účelem jejího použití pro soukromou potřebu. V daném případě nedojde k fikci převodu nemovitosti za úplatu, jelikož u tohoto majetku nebyl uplatněn nárok na odpočet daně. Daň na výstupu při vyřazení nemovitosti z obchodního majetku tak nebude uplatněna.

Plátce využívá v rámci své ekonomické činnosti tiskárnu, při jejímž pořízení uplatnil nárok na odpočet daně. Za situace, kdy dojde k poruše tiskárny a plátce zjistí, že výhodnější je nákup nové tiskárny než oprava tiskárny původní, rozhodne se pro její vyřazení z obchodního majetku. Pokud se nejedná o vyřazení za účelem použití pro osobní potřebu plátce či jeho zaměstnanců či poskytnutí třetí osobě bez úplaty, ale o vyřazení z důvodu nefunkčnosti majetku, nedochází k fikci dodání zboží za úplatu a daň na výstupu při vyřazení tiskárny z obchodního majetku nebude uplatněna. V daném případě je nutno průkazně zdokumentovat vyřazení majetku z důvodu nefunkčnosti.

Plátce poskytuje svým obchodním partnerům na konci kalendářního roku jako dárek psací soupravu. Jedná se o dárek, jehož pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč, poskytnutí dárku se tedy nepovažuje za dodání zboží. Plátci přitom při nákupu psacích souprav vzniká nárok na uplatnění odpočtu daně při splnění obecných podmínek pro možnost uplatnění odpočtu daně na vstupu.

…